Тема 8. Мировой финансовый кризис и современные проблемы и тенденции налогообложения План

1. Историческое реформирование налогообложения

2. Основные этапы становления налоговой системы в Республике Узбекистан

• Первый этап

• Второй этап

• Третий этап

3.Мировой финансовый кризис и реформирование экономики

Во второй половине двадцатого столетия в большин­стве развитых зарубежных стран были проведены налого­вые реформы. Опыт государств со сложившейся рыночной экономикой позволяет выявить общие закономерности развития налоговых систем.

Стимулирование частного предпринимательства в 50-70 годы решалось с применением универсальных налого­вых рычагов, в том числе посредством предоставления налоговых льгот: инвесторам; предприятиям добывающих отраслей, транспорту, авиастроению; при экспорте продукции и услуг; на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Начало 80-х годов почти повсеместно было отмечено либерализацией систем подоходного налога. Основное направ­ление — снижение налоговых ставок с одновременным рас­ширением налогооблагаемой базы и сокращением льгот. Можно заметить некоторую аналогию с этим процессом в налоговой политике Узбекистана в отношении доходов предприятий: но постоянное снижение здесь ставки налога на доход (прибыль) связано больше с тем, что роль этого налога в формировании бюджета республики не очень значительна (особенно если сравнивать с косвенными налогами).

Реформирование систем косвенного налогообложения осуществлялось через уменьшение таможенных пошлин, снижение уровня акцизных сборов, придание универсального значения и усиление роли налога на добавленную сто­имость, который в 70-80 гг. стал заменять налог с оборота.

В Узбекистане также ощущается постоянная и целенап­равленная работа по усилению роли НДС в формировании бюджета, расширяется база налогообложения за счет посте­пенного сокращения льгот. Однако, наряду с этим проис­ходит также расширение базы и усиление налогового бре­мени по акцизному налогу и таможенным пошлинам. Примером тому могут служить введение новых таможенных сборов для физических и юридических лиц, отмена многих льгот по таможенным платежам, повышение ставок.

В результате проведенных налоговых реформ намети­лись две тенденции фискального реформирования:

1. Одна группа стран (США, Англия, Япония и др.) сделала акцент на преобразовании прямого налогообложения.

2. Страны — члены ЕЭС основные усилия направили на повышение значения косвенного налогообложения.

Узбекистан с уверенностью можно отнести ко второй группе стран; доля косвенных налогов в бюджете государ­ства составляет более 50% всех налоговых поступлений.

Изучая процессы реформирования налоговых систем развитых государств можно сделать следующие выводы.

В 80-е годы XX столетия налоговые реформы стали одной из важнейших составляющих реализации политики экономического роста. В условиях нарастающих инфляцион­ных тенденций второй половины 70-х, начала 80-х годов финансовая наука сделала вывод о негативном влиянии прогрессивного налогообложения на эффективное развитие современного производства. Решение вопроса о высоте на­логовых ставок было найдено американским экономистом А. Лаффером, который установил математическую зависи­мость доходов бюджета от уровня налоговых ставок. Он доказал, что увеличение налогов за счет повышения их ставок на определенном этапе приводит не к увеличению, а к сокращению поступлений в бюджет. Высокие налоги, по выводам А Лаффера, оказывают сдерживающее влияние на предложение труда и капитала, что и было учтено при проведении налоговых реформ в 80-е годы в США, Вели­кобритании, ФРГ, Франции, Канаде и других странах.

Основным направлением совершенствования подоходного налогообложения стало снижение общего уровня изъятия налогов на доходы, как у физических лиц, так и у юридических лиц, уменьшение степени прогрессивности шкалы подоходного налога и налога на прибыль корпора­ции. Важную роль в налоговых системах выполняли новые виды косвенного налогообложения.

Стремясь поощрять рост производственных и научно-технических инвестиций, правительства стран с развитой рыночной экономикой на протяжении второй половины XX века последовательно проводили политику ослабления налогового пресса на производителей и реформирования системы налоговых льгот для инвесторов. Компенсировать же неизбежные в этой ситуации потери бюджета позволяло постепенное повышение ставок и расширение базы косвен­ного налогообложения в целом и НДС в первую очередь. Последовательно снижая ставки налогов на производителя, расширяя сферу действия и увеличивая доходы бюджета за счет НДС и других косвенных налогов, государство создало мощный механизм роста потенциальных возможностей ин­вестирования национального капитала и стимулирования частной инициативы. Опыт последней трети XX века позволяет рассматривать применение НДС как новое эффективное направление в системе мер по регулированию рыночной экономики. Определение значимости НДС связано с его многофункциональ­ной направленностью: наряду с высокой фискальной результативностью он активно используется в качестве составляющего налоговых механизмов, способствующих либерали­зации подоходного обложения и гармонизации национальных налоговых систем на межгосударственном уровне.

Ярким проявлением процессов интернационализации и роста взаимозависимости хозяйственной жизни государств является экономическая интеграция в рамках ЕЭС — важ­ного фактора экономики и политики, как для европейс­кого региона, так и для мира в целом. Политика унифи­кации и гармонизации национальных налоговых систем стран — членов ЕЭС стала мощным средством обеспечения интеграционных процессов внутри ЕЭС.

Весь послевоенный период экономического развития Западной Европы связан с процессом гармонизации нало­говых систем. Начало этой долгосрочной программы было положено осуществлением серии мероприятий, направлен­ных на унификацию, а в дальнейшем — на отказ внутри ЕЭС от таможенного налогообложения. В 1951 г., на гра­ницах стран — участников ликвидированы таможенные по­шлины на продукцию черной металлургии и каменноу­гольной промышленности. В отношении третьих стран стал применяться единый таможенный тариф. Впоследствии в рамках ЕЭС проводились активные меры по созданию таможенного союза, окончательное оформление которого произошло 1 января 1996 г. В настоящее время пошлины в товарном обращении между странами — членами ЕС не взимаются, а в отношении третьих стран применяется единый таможенный тариф.

При проведении совместной политики в области налогообложения в рамках ЕЭС особое внимание уделяется унификации налогов на потребление и некоторых прямых налогов. Согласно Договору об образовании ЕЭС, вступившему в силу в 1958 г., унификации подлежал налог с оборота (НДС), иные косвенные налоги, предполагалось проводить активную политику в отношении выравнивания прямых налогов.

В рамках ЕЭС налог на добавленную стоимость стал важным инструментом в конкретной борьбе за рынки сбыта с третьими странами, в частности с США, так как в соответствии с правилами, установленными ВТО, они уменьшают на величину этого налога цены экспортируемых ими товаров и услуг.

В заключение этой темы следует отметить, что, несмотря на все усилия ученых — теоретиков и практиков налогообложения, человечество до сих пор не придумало идеальной налоговой системы. Финансовая наука и поныне не может однозначно ответить на многие налоговые воп­росы, а постоянные налоговые реформы почти во всех развитых странах свидетельствуют о постоянном процессе создания справедливой для налогоплательщиков и эффективной для государства системы налогообложения. Справедливая система налогообложения — идеальная мечта любого государства и общества, которую пока не достигла ни одна страна мира. По словам французского просветителя Щ. Монтескье, ничто не требует столько государственной мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.

Актуальной проблемой сегодняшнего дня является разразившийся в 2008 году мировой финансовый кризис, его воздействие и негативные последствия, поиск путей выхода из складывающейся ситуации.

Получив начало с провалов ипотечного кредитования в США, кризис нашел свое масштабное отражение в кризисе ликвидности крупнейших банков и финансовых структур, катастрофическом падении индексов и рыночной стоимости крупных компаний на ведущих фондовых рынках мира. Все это послужило причиной серьезного спада производства, резкого снижения темпов роста экономики во многих странах, со всеми вытекающими отсюда негативными последствиями.

Степень и глубина подверженности каждой страны воздействию мирового финансового кризиса, в первую очередь зависит от устойчивости и надежности финансово – экономической и банковской систем и от того, насколько сильны заложенные в них защитные механизмы.

Несмотря на все это можно с уверенностью сказать, что в Узбекистане созданы достаточный запас прочности и необходимая ресурсная база для того, чтобы обеспечить устойчивую и бесперебойную работу нашей финансово – экономической, бюджетной, банковско – кредитной системы, а также предприятий и отраслей реальной экономики.

Для нейтрализации воздействия мирового финансового кризиса и преодоления его последствий у нас в стране есть все необходимые условия. За истекший период сформирован достаточно прочный фундамент экономического и финансового потенциала страны, созданы надежные механизмы управления финансово – банковской инфраструктурой.

важнейшим нашим приоритетом в социально –экономическом развитии Узбекистана на 2009 год продолжит оставаться реализация принятой в стране антикризисной программы на 2009 – 2012 годы.

У нас сегодня есть все основания заявить о том, что принятая нами модель перехода к социально ориентированной свободной рыночной экономике, базирующейся на 5 принципах, с каждым годом нашего продвижения вперед оправдывает свою правильность и состоятельность.

В принятых программах по стимулированию расширения производства предусмотрена широкая система стимулов для отечественных товаропроизводителей. В частности, на период до 1 января 2012 года предоставлены налоговые и таможенные льготы: снижения ставок единого налогового платежа на 50 % микрофирмам, перерабатывающим мясо- молочные продукты, с целевым направлением высвобождаемых средств на техническое перевооружение и модернизацию производства, а также освобождения от уплаты налогов на прибыль и налога на имущество, единого налогового платежа предприятий, специализирующихся на выпуске отдельных продовольственных товаров. Таким образом, реформируя налоговую систему страны и корректируя ее, можно говорить о возможных положительных тенденциях воздействия финансового кризиса на экономику Узбекистана.

Реализация выработанных антикризисных мер позволит не только достойно противостоять вызовам и угрозам мирового финансово- экономического кризиса, предотвратить его негативное влияние на нашу экономику, но и выйти после его завершения еще с более сильной, устойчивой, сбалансированной экономикой, занять свою прочную нишу на мировых рынках, обеспечить на этой основе динамичный экономический рост, последовательное решение задач по дальнейшему повышению уровня жизни и благосостояния нашего населения.

Тестовые вопросы