2.6. Облік операцій на розрахунках в банках

Грошові засоби, що надходять у підприємство, підлягають обов'язковому зберіганню на рахунках в банках, за виключенням залишку готівки в касі і сум виручки, які можуть витрачатися на місці в порядку, встановленому банком.

Розрахунки підприємств і організацій між собою, а також з органами фінансово - кредитної системи здійснюються, переважно, без участі грошей у формі готівки, тобто у безготівковому порядку. Безготівкові розрахунки - це грошові розрахунки, які здійснюються за допомогою записів на рахунках в банках, коли кошти списуються з рахунка платника і переказуються на рахунок одержувача.

Порядок відкриття і використання рахунків підприємством в установі банку регламентується Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національний та іноземній валютах, затвердженої постановою Правління НБУ від 12.11.2003р. № 492, а порядок здійснення операцій за ними - Інструкцією про безготівкові рахунки в Україні в національній валюті, затвердженою постановою Правління НБУ від 21.01.2004 року № 22.

Згідно з цією інструкцією розрахунки в безготівковій формі в ТОВ «Земельно – кадастрове бюро» здійснюється за допомогою платіжних доручень. Рух коштів по поточному рахунку підприємства фіксується виписками, які надаються установою банку окремо по кожному рахунку і за кожну дату, на яку відбувся рух коштів.

При списанні з рахунку коштів на підставі платіжного доручення до виписки підкладається другий екземпляр такого доручення зі штампом операціоніста банку, який здійснив списання коштів.

Облік наявності і руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках в банку здійснюється підприємством на рахунку 31 «Рахунки в банках» на субрахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

На дебет рахунку 31 «Рахунки в банках» відображається надходження грошових коштів, на кредиті - їх списання.

Аналітичний облік на рахунку 31 здійснюється по виписках банку, які замінюють собою регістр аналітичного обліку по поточному рахунку. Записи банку і підприємства є ідентичними, але особливість полягає в тому, що рахунок 31 «Рахунки в банку» підприємства є активним, а для банку поточний рахунок є пасивним. Тому на дебеті в виписці банку відображається сума коштів, яка списується з поточного рахунку, а на кредиті - зарахована на нього.

З поточного рахунку здійснюються операції, що забезпечують комерційну й іншу діяльність підприємства (розрахунки за запаси з постачальниками і покупцями продукції; надані і отримані послуги; одержання заробітної плати і сплату обов'язкових платежів; сплату платежів до бюджету та інших державних фондів; операції, пов'язані із забезпеченням власних потреб та інші, відповідно до статутної діяльності підприємства). Облік банківських операцій ТОВ «Земельно – кадастрове бюро» веде за допомогою автоматизованої бухгалтерської програми 1С Підприємство.

Приймання та видачу грошей і безготівкові перерахування банк здійснює на підставі розрахунково - грошових документів встановленої форми, одним з яких є платіжне доручення.

Платіжні доручення нумеруються окремо по кожному з поточних рахунків.

Уповноважені представники чи підприємства, що мають право підпису грошових документів, періодично одержують з банку виписку з поточного рахунку, тобто перелік здійснених за звітний період операцій з додатком відповідних первинних документів.

Усі банківські операції відображаються в обліку тільки при наявності документального підтвердження. Банківські документи - це письмове розпорядження клієнта чи відповідального працівника банку на проведення грошово-розрахункової операції або іншої операції в банку. За призначенням вони поділяються на розпорядчі, тобто такі, що містять дозвіл на виконання операції, і виконавчі. Документи надходять до банків від підприємств і установ, інших банків, а також складаються безпосередньо в банку і містять необхідну інформацію про характер операції, що дає змогу перевірити її законність і здійснити банківський контроль.

Таким чином, документ є письмовим підтвердженням виконання операції та підставою для відображення її в бухгалтерському обліку. Документ, який засвідчує операцію, називається первинним. На підставі первинних документів можуть складатися зведені документи.

Сукупність документів, що використовуються банком для ведення бухгалтерського обліку і контролю, складає банківську документацію.