2. Склад і зміст фінансової звітності.

0. 2.1. Склад активів та пасивів підприємства. Баланс підприємства.

Фінансова звітність складається з таких основних частин:

• баланс;

• звіт про фінансові результати;

• звіт про рух коштів

• звіт про власний капітал;

• примітки до звітів.

Основним компонентом фінансової звітності є її баланс. Він показує реальний фінансовий стан підприємства на конкретну дату та відображає співвідношення між економічними ресурсами підприємства й вимогами до них, є індикатором здатності підприємства виконувати свої зобов’язання. Цей звіт поділяють на дві частини, одна з яких характеризує економічні ресурси, якими володіє підприємство і котрі можуть принести економічну вигоду в майбутньому (актив), і друга – джерела її формування (пасив).

Тобто в активі і пасиві балансу відображені одні й ті самі кошти, але їх розглядають під різним кутом зору: в активі – що? в пасиві – за рахунок чого?

Основна особливість балансу – рівність величини коштів, що є в активі й пасиві:

Активи Зобов’язання

те, чим володіє те, що підприємство Власний

підприємство на = повинно повернути + (акціонерний капітал)

певну дату

Зобов’язання та власний (акціонерний капітал) становлять пасиви балансу. Отже, АКТИВИ=ПАСИВИ

В свою чергу, активи балансу можна класифікувати за трьома ознаками:

• за тривалістю використання:

Оборотні – ті, що їх споживають протягом року – запаси сировини, матеріалів, готової продукції, грошові кошти та їх еквіваленти (готівка, чеки, залишки на депозитних рахунках), дебіторська заборгованість, поточні фінансові інвестиції

Необоротні – вартість їх суттєво не змінюється протягом року – нематеріальні активи, незавершене будівництво, основні засоби, довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість

• за об’єктами інвестування:

Реальні: оборотні, необоротні

Фінансові: цінні папери

• за ступенем ліквідності:

низько ліквідні: земля, будівлі, споруди, машини та обладнання

середньо ліквідні: дебіторська заборгованість, готова продукція, сировина і матеріали

високоліквідні: грошові кошти та їх еквівалент, поточні фінансові інвестиції.

Пасив балансу показує джерела фінансування підприємства, котре може здійснюватись як за рахунок коштів власників, так і за рахунок короткотермінових зобов’язань кредиторам. Класифікація пасивів:

• Зобов’язання:

Поточні – термін погашення протягом року: короткострокові банківські кредити та позики, поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями, векселі видані, кредиторська заборгованість постачальникам, заборгованість по заробітній платні, податках

Довгострокові – термін погашення більше, ніж рік: довгострокові кредити банків, довгострокові фінансові зобов’язання,

• Власний капітал:

Статутний капітал, пайовий капітал, додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток.

2.2. Звіт про фінансові результати підприємства.

Головний показник діяльності будь-якого підприємства – прибуток. Звіт про фінансові результати – документ, в якому визначено величину прибутку або збитків в результаті діяльності підприємства за певний період часу.

На відміну від балансу, який характеризує стан активів та пасивів на певну дату, звіт про фінансові результати надає інформацію про прибуток, його використання, про збитки за увесь звітний період. В цьому звіті відображено такі показники, як

• виторг від реалізації продукції (робіт, послуг);

• витрати, прямо пов’язані з виробництвом продукції, реалізованої у звітному періоді; прибуток та збитки;

• платежі до бюджету;

• відрахування з прибутку до резервного (страхового) фонду підприємства, а також використання прибутку на виробничий та соціальний розвиток, матеріальне заохочення, благодійні та інші цілі.