10.3. Значение и содержание оперативного финансового плана.

Финансовый план (баланс доходов и расходов) показывает объем финансовых ресурсов, которые требуются для текущей и долговременной деятельности, дает ориентир в финансовой работе предприятий на планируемый год.

Выполнение финансового плана осуществляется непосредственно в процессе финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая постоянную платежеспособность предприятий, путем оперативного финансового планирования.

Оперативное финансовое планирование, заключается в составлении и использовании платежного календаря. 

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам или на месяц с разбивкой по декадам. В платежном календаре отражается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого проходит через расчетный , валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию (см. табл. 10.3).

Таблица 10.3

Платежныйт календарь за (период) 2002 года

№№ п/п	Статьи	План	Факт	Откл. (+,-)
	Поступления
1	Выручка от реализации продукции, работ и услуг по основной деятельности
2	Выручка от реализации выбывших фондов, ненужных и излишних остатков сырья и материалов, нематериальных активов
3	Штрафы, пени и другие поступления от применения экономических санкций
4	Поступления от реализации ценных бумаг и валюты
5	Дивиденды, проценты, доходы от акций и других ценных бумаг, от депозитов
6	Погашение просроченной дебиторской задолженности
7	Кредиты полученные
8	Авансы от покупателей и заказчиков
9	Поступления арендных платежей
10	Безвозмездная финансовая помощь
11	Целевые поступления
12	Средства, поступающие на формирование уставного фонда
13	Прочие поступления
	ИТОГО поступлений
	Расходы
	Неотложные нужды
1	Заработная плата и приравненные к ней платежи
2	Платежи в бюджет всего акцизный сбор налог на добавленную стоимость налог на прибыль налог на землю налог с владельцев транспортных средств прочие налоги и сборы
3	Взносы в пенсионный фонд
4	Взносы на обязательное социальное страхование
5	Другие отчисления во внебюджетные фонды
6	Оплата за товарно-материальные ценности
7	Оплата счетов подрядчиков за выполнение кап. работы
8	Погашение кредиторской задолженности
9	Погашение срочных ссуд банка
10	Погашение просроченных ссуд банка
11	Погашение долгосрочных ссуд банка
12	Уплата процентов за кредит
13	Авансовые платежи
14	Арендная плата
15	Платежи по векселям получателей
16	Выплата дивидендов
17	Прочие расходы
	ИТОГО поступлений
	Превышение поступлений над расходами
	Превышение расходов над поступлениями
	Остаток средств на начало планируемого периода
	Остаток средств на конец планируемого периода

Платежный календарь дает возможность финансовой службе предприятия:

• обеспечить оперативное финансирование,

• выполнение расчетных и платежных обязательств,

• фиксировать происходящие изменения в платежеспособности предприятия и ликвидности его активов.>

• следить за состоянием оборотных средств

• указать на необходимость использования заемных и привлеченных средств в планируемом периоде.

Важное место в оперативно-финансовой работе предприятия занимает своевременное погашение кредиторской задолженности, а также своевременное взыскание дебиторской задолженности.

На предприятии должен быть установлен повседневный оперативный контроль за платежами и поступлением материальных ценностей, выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками.

Необходимо периодически проверять дебиторскую и кредиторскую задолженность по данным бухгалтерского учета и отчетности, материалам сверки расходов и инвентаризации.

Кредиторская задолженность предприятия.

Кредиторская задолженность предприятия в составе привлеченных средств занимает значительное место. Если кредиторская задолженность предприятия возникает в процессе хозяйственных связей с другими хозяйствующими субъектами в пределах нормального документооборота и установленных форм расчетов, то она не противоречит установленному законодательству и не может оказать отрицательного влияния на финансовое состояние других хозяйствующих субъектов.

Если же кредиторская задолженность возникла в результате нарушения установленных правил расчетов и кредитования, то она приводит к финансовым затруднениям у других хозяйствующих субъектах. Поэтому, при анализе кредиторской задолженности необходимо одновременно проверять состояние дебиторской задолженности и выяснять причины задержки платежей, дату ее возникновения.

Просроченные платежи поставщикам чаще всего возникают в тех случаях, когда на предприятии недостаточно четко поставлена работа:

• не регулярно и не равномерно вносятся платежи в бюджет и отчисления во внебюджетные фонды;

• оборотные средства отвлечены в дебиторскую задолженность либо в сверхнормативные, непокредитованные банком товарно-материальные ценности;

• размер оборотных средств недостаточен из-за бартерных операций и не покрывает необходимой минимальной потребности предприятия в собственных оборотных средствах.

Таким образом, платежный календарь конкретизирует текущий финансовый план, уточняет его показатели, позволяет использовать имеющиеся резервы повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятий, дает более полное представление о состоянии платежей и расчетов в анализируемом периоде. С помощью платежного календаря контролируется составление смет затрат, издержек производства и обращения, выпуск продукции и ее реализация отдельными структурными подразделениями, а также уровень самоокупаемости и рентабельности.