- •Рассмотрено и одобрено на заседании кафедры (протокол № 3 от 20 сентября 2013 г.)
- •Тема 9. Использование выводов из анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности при разработке бизнес-планов и принятии управленческих решений 30
- •Тема 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – информационная база финансового анализа
- •1.1. Понятие, состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •1.2. Цель, задачи и пользователи анализа финансовой отчетности
- •1.3. Методика проведения финансового анализа деятельности организации
- •1.4. Корректировка показателей финансовой отчетности в условиях инфляции
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •2.1. Значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке изменения имущественного положения организации
- •2. 2. Анализ состава, структуры и динамики актива и пассива организации
- •2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности
- •2. 4. Анализ финансовой устойчивости
- •Тема 3. Анализ показателей деловой активности. Расчет и оценка финансового рычага.
- •Тема 4. Анализ отчета о финансовых результатах. Виды и структура расходов и доходов организации. Факторный анализ прибыли и показателей рентабельности
- •4.1. Информационно-аналитические возможности Отчета о финансовых результатах
- •4.2. Анализ финансовых результатов
- •Тема 5. Анализ состава и движения капитала организации
- •5.1. Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала организации
- •5.2. Порядок расчета показателя чистых активов организации и их анализ
- •Тема 6. Анализ информации, содержащейся в Отчете о движении денежных средств.
- •6.1 Цель и задачи анализа денежных средств
- •6.2. Прямой и косвенный метод анализа денежных потоков
- •Раскрытие финансовой информации в бухгалтерской отчетности. Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике
- •7.1. Раскрытие финансовой информации в бухгалтерской отчетности. Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике
- •7.2. Анализ влияния учетной политики организации на формирование показателей финансовой отчетности
- •7.3 Информационно-аналитические возможности Пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
- •8.1. Значение и нормативное регулирование порядка составления консолидированной отчетности
- •8.2. Этапы составления консолидированной отчетности
- •8.3. Особенности анализа консолидированной отчетности
- •8.4 Значение формирования отчетности в разрезе по сегментам. Факторы выделения сегментов
- •8.5. Порядок раскрытия сведений о сегментах в отчетности
- •8.6 Анализ сегментов предприятия
- •Тема 9. Использование выводов из анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности при разработке бизнес-планов и принятии управленческих решений
- •1. Виды, содержание и методика формирования бизнес-планов.
- •2. Финансовый план в составе бизнес-плана
- •9.1. Виды, содержание и методика формирования бизнес-планов.
- •9.2. Финансовый план в составе бизнес-плана
1.1. Понятие, состав и содержание бухгалтерской отчетности
Закон «О бухгалтерском учете» дает следующее определение бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам».
Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в составе бухгалтерского отчета выделяют основные отчетные формы – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, а также формы, выступающие в качестве приложений к ним: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка. Аудиторское заключение в составе годового бухгалтерского отчета хозяйствующих субъектов, для которых аудиторская проверка обязательна, является его неотъемлемой частью.
Все элементы бухгалтерского отчета преследуют единую цель - обеспечить отражение данных бухгалтерской отчетности таким образом, чтобы предоставить внешнему пользователю надежную и достоверную финансовую информацию, пригодную для корректного анализа.
Бухгалтерский баланс, в котором отражается финансовое состояние предприятия на конкретную дату, содержит информацию об имуществе, обязательствах и капитале предприятия. Информация об экономических ресурсах компании и их использовании полезна для прогнозирования ее способности создавать денежные средства в будущем. Такой прогноз требует проведения анализа активов, включая анализ оборачиваемости средств, помещаемых в активы предприятия, анализ оборотного капитала и инвестиций в основной капитал.
Для получения информации о ликвидности и платежеспособности, необходимой для прогнозирования способности организации выполнить в срок свои финансовые обязательства, проводится анализ текущей платежеспособности, при котором каждая статья активов рассматривается с позиции ее ликвидности; статьи пассивов оцениваются с точки зрения требований к погашению обязательств и возможных источников их погашения.
Информация о структуре пассива нужна для того, чтобы прогнозировать потребность в заемных средствах исходя из допустимых финансовых рисков, а также для оценки способности предприятия сохранять свою финансовую устойчивость.
Информация отчета о прибылях и убытках, используется для оценки потенциальных изменений экономических ресурсов, которые она будет контролировать в будущем и об эффективности, с которой компания может использовать дополнительные ресурсы.
Отчет об изменениях капитала имеет целью дать информацию об источниках формирования собственного капитала за отчетный период и причинах его изменения. Поэлементный анализ данного отчета позволяет охарактеризовать способность предприятия к самофинансированию и наращению капитала. В зависимости от причин изменений статей отчета может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов.
Отчет о движении денежных средств предназначен для оценки способности предприятия обеспечивать превышение поступлений денежных средств над платежами. При рассмотрении статей данного отчета ключевым показателем является результат изменения денежных средств от операционной деятельности, поскольку именно он характеризует устойчивость дополнительного притока денежных средств на предприятие. Связь финансового результата и изменения денежных средств в отчетном и прогнозируемом периоде исследуется при анализе денежных потоков.
Приложения к бухгалтерскому балансу, для которых предусмотрена табличная форма, содержат минимально необходимые сведения о движении заемных средств, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, состоянии амортизируемого имущества, источниках финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, расшифровку отдельных статей прибылей и убытков и другую информацию.
Пояснительная записка служит для получения полной и достоверной картины деятельности организации отчетный период. Основными функциями пояснительной информации являются описание, пояснение, интерпретация и обобщение результатов анализа показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, что позволяет повысить аналитическую ценность бухгалтерской отчетности, выделить главные сферы и направления развития бизнеса.