2. Бюджет производства

В литературе студент можете найти разные форматы бюджета [1, 2, 3]. Основное отличие – представление только в количественной форме или и в денежной форме тоже. Здесь показан первый формат. Цель – удостовериться, что производственные мощности предприятия в состоянии ответить на потребительский спрос. Другими словами, в бюджете устанавливается объем производства, соответствующий запланированному объему реализации продукции с учетом запаса в конце планируемого периода. Он учитывает производственные мощности, должен обеспечивать их оптимальную загрузку, увеличение (уменьшение) запасов, а также – величину внешних закупок.

Один из самых сложных моментов – определить запас в конце планируемого года. Часто его выражают в %% от уровня продаж следующего бюджетного периода в новом году. Это делает процесс бюджетирования непрерывным.

Таблица 5 - Бюджет производства на 2015 год*

Показатели	Подразделение 1 (Альфа)	Подразделение 2(Сигма)
Запланированыый объем продаж, шт.	8500	1650
Запланированный запас в конце периода, шт.	1870	90
Всего к продаже и запасы, шт.	10370	1690
За вычетом запланированного запаса в начале периода, шт.	170	85
Количество к производству, шт	10200	1605

*Общий объем производства по каждому из подразделений на предприятии должен быть представлен помесячно. В нашем случае - поквартально.

3. Годовой бюджет(ы) использования и закупок прямых материалов

Одновременно с бюджетом производства руководители (менеджеры) Подразделений 1 и 2 должны оценить объем материалов, необходимых для того, чтобы обеспечить выполнение бюджета производства. Надо составить несколько бюджетов производственных запасов.

Таблица 6 - Годовой бюджет использования прямых материалов

Материалы	Подразделение 1			Подразделение 2			Всего
	Шт.	Цена ед.	Всего	Шт.	Цена ед.	Всего	Общее количество	Цена ед.	Всего
Материал Х	102000= 10200х10	1.80	183600	12840= 1605х8	1.80	23112	114840	1.80	206712
Материал У	51000= 10200х5	4.00	204000	14445= 1605х9	4.00	57780	65445	4.00	261780
Всего			387600			80892			468492

Исполнение этого бюджета лежит в сфере компетенции менеджера по снабжению. Но при этом несут ответственность работники и в бухгалтерии и финансовом отделе.

Поскольку при покупке надо учесть уже имеющиеся на предприятии запасы, то формируется бюджет закупок прямых материалов. Иногда оба бюджета объединяют в один.

Формула для вычисления объема закупок:

Объем закупок = Запасы на конец расчетного периода + Объем потребления – Запасы на начало расчетного периода

Таблица 7 - Годовой бюджет покупок прямых материалов (материальных затрат)

	Материал Х	Материал У
Количество, необходимое для выполнения производственной программы в соответствии с бюджетом использования прямых материалов, шт.	114840	65445
Планируемые запасы в конце планового периода, шт.	10200	1700
Всего, шт.	125040	67145
Минус планируемые запасы в начале планового периода, шт	8500	8000
Всего, шт.	116540	59145
Цена едиицы (с учетом НДС)	1.80 у.е.	4.00 у.е.
Общие расходы на приобретение, у.е.	209772	236580
Всего, у.е.	446352

Для более детального планирования и контроля расчты на предприятии должны быть детализированы, по крайней мере, по месяцам. Как сказано выше, студенты выполняют работу в поквартальном разрезе.

Можно представить бюджет несколько в другой форме с учетом предполагаемого использования ресурсов и баланса запасов, см. [1, 2, 3].

Решите сами, какая форма бюджета удобнее и заполните самостоятельно.

Таблица 8 - Годовой бюджет закупки прямых материалов

Материал	Цена за ед, у.е.	Остатки на начало периода		Потребность в периоде		Остатки на конец периода		Закупки (с НДС)
		У.е.	Шт.	У.е.	Шт.	У.е.	Шт	У.е.	Шт
Х
У
Всего

По данным таблицы 8 можно определить уровень материальных запасов предприятия как отношение величины входных запасов к потребности в них в следующем периоде – К зап.

Если умножить Кзап на величину периода в днях, получим число дней, в течение которых можно работать на собственных запасах. Если запасов очень много, увеличиваются расходы на хранение и вероятность хищений. Если их мало, может возникнуть простой при ненадежных поставщиках или других факторах нестабильности. Вопрос настолько сложный, что существует целое направление в теории исследования операций - «Теория управления запасами».

На практике каждое предприятие решает для себя вопрос о величине Кзап. Студенты определяют Кзап.

Правильно составленный бюджет затрат на материалы обеспечивает возможность взаимодействия между производством и отделом снабжения и удерживать величину запасов на приемлемом уровне.

В случае изменения бюджета продаж и бюджета производства необходимо сразу же пересчитывать план закупок сырья и материалов и другие расходные статьи (предусмотреть это обстоятельство при работе над электронными таблицами).

Прямые затраты на материалы входят в состав конечного продукта и оказывают влияние на его себестоимость.