9. Бюджет налоговых платежей

Этот бюджет является одним из тех, где отражаются денежные потоки. Он характеризует отношения предприятия с государством. При этом следует заметить следующее. Если при расчетах с партнерами возникают проблемы (кассовый разрыв по расчетам), то можно ставить вопрос об отсрочке платежей. Во взаимоотношениях с государством (в лице налоговых органов) это сделать практически невозможно, так как по действующему законодательству получить налоговый кредит или отсрочку по уплате налогов крайне сложно. (Студенты должны выяснить, в каких случаях это возможно).

При планировании налогов по минимуму, может оказаться, что превысившие план выплаты поставили предприятие в сложное финансовое положение. Резервирование слишком больших средств отвлекает их из оборота, приводит к недополучению доходов.

Формат бюджета выглядит, как показано в табл.16.

Таблица 16 - Бюджет налоговых платежей на предстоящий квартал (месяц, год)*

Виды налогов	Сумма к оплате,
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Дорожный налог
Налог на имущество предприятия
Налог на рекламу
Налог на прибыль
Другое
ВСЕГО

*) Студенты заполняют таблицу 16 в соответствии с действующими налогами в год разработки бюджета

Пользуясь данными табл. 16, можно определить налоговую нагрузку предприятия, как отношение величины налогов к объему продаж. Студены должны определить налоговую нагрузку.

10. Бюджет выплат по финансовой деятельности

За этот бюджет отвечает служба финансов предприятия, привлекая информацию, полученную в бухгалтерии и от руководства предприятия. Формат бюджета показан в табл. 17.

Таблица 17 - Бюджет выплат по финансовой деятельности на предстоящий год

Наименование статей	Сумма выплат
Погашение векселей
Покупка валюты
Финансовые вложения в уставной капитал других предприятий
Прочие расходы (показать, что может быть)
Всего

Примечание: заполнить строки таблицы.

11. Формирование сводного бюджета доходов и расходов

Отдельные (локальные) бюджеты предприятия разработчики интегрируют в общем (мастер) или сводном бюджете, а также – в балансе, что позволяет иметь общую картину плановой деятельности в бюджетном периоде. Кроме того, сводный бюджет, в котором отражена расчетная оценка доходов и расходов предприятия, может быть использован:

• в бизнес-планировании;

• в финансовом планировании;

• в бухгалтерском и управленческом учете для определения финансовых результатов деятельности бизнес-единиц (центров финансового учета предприятия).

Но главное, бюджет - инструмент планирования прибыли как в целом по предприятию, так и по отдельным проектам, видам деятельности, центрам ответственности.

Формат бюджета можно представить в нескольких видах, например путем выделения доходной и расходных частей или в форме счета о прибылях и убытках. В первом случае доходную часть бюджета представляют три вида доходов:

• доходы от реализации продукции;

• доходы от прочих видов текущей деятельности;

• доходы от финансовой деятельности.

Расходная часть состоит из:

• затрат, непосредственно связанных с производством и сбытом продукции (услуг);

• расходов по выплате налогов (без косвенных налогов – ндс, акцизов);

• расходов по финансовой деятельности.

Формат бюджета показан в таблице 18. Другой формат приведен в таблице19. Он отражает западный подход к составлению мастер-бюджета. Студенты могут сформировать структуру таблицы в соответствии с приложением в 0

Таблица 18 - Сводный бюджет доходов и расходов на предстоящий 2015 год

Наименование статей	Сумма, тыс. ден. ед.
1. Доходный раздел бюджета
1.1. Выручка от реализации продукции (таблица )*
1.2. Прочие доходы от текущей деятельности (таблица )
1.3. Доходы от финансовой деятельности (таблица )
Всего доходов
2. Расходный раздел бюджета
2.1.Текущие расходы, в том числе
- расходы на материалы (таблица )
-расходы на оплату труда (таблица )
-амортизационные отчисления (таблица )
- общепроизводственные расходы (таблица )
- коммерческие расходы (таблица )
- управленческие расходы (таблица )
2.2. Расходы на выплату налогов (без НДС и акцизов) – ( таблица )
2.3. Расходы по финансовой деятельности (таблица )
Всего расходов
3. Итог бюджета доходов и расходов (бюджетный профицит или дефицит)

*) Здесь и далее показать, из каких бюджетов взяты данные

Таблица 19 - Бюджет счета прибылей и убытков от производственной деятельности на 2015 г.

Наименование статей	Запасы готовой продукции, у.е.	Сумма постатейная, у.е.	Итого, у.е.
1. Продажи (таблица )			1074000
2. Запасы сырья на начало приода (из баланса на начало периода, таблица )		47300
3. Покупка материалов (таблица )		446352 а)
4.Сумма 2 и 3		493652
5. Минус запасы сырья на конец периода (из таблица)		25160 в)
6. Стоимость покупных материалов (4 минус 5)		468492
7. Затраты прямого труда (таблица )		378225
8. Накладные производственные расходы (таблица )		201150
9. Всего производственные расходы (6+7+8)		1047867
10. Плюс запасы готовой продукции на начало периода (из баланса на начало периода, таблица)	24769
11. Минус запасы готовой продукции на конец периода (таблица )	166496 с)	(141727)
12. Стоимость проданной продукции (таблица )			906140
13. Общая прибыль (gross profit, таблица )			167860
14. Затраты на реализацию продукции и административные расходы (таблица )		69000
15. Бюджетная прибыль по итогам года			98860
16. Расходы на выплату налогов (таблица )		хххххх
17. Итог бюджета			хххх

Примечание: в таблице должны быть отражены все показатели, не нашедшие отражения ранее (т.е. те, что студенты должны были доработать сами).

Цифра, отмеченная желтым должна быть исправлена с учетом изменения исходных данных

Аналогично необходимо составить бюджет для прочей деятельности и финансовой деятельности. Одновременно следует определить затраты на единицу продукции в соответствии с таблицей 20.

Рассчитывается налоговое бремя. Студенты самостоятельно определяют, что это такое и как его считать.

Таблица 20 - Расчет затрат на единицу продукции (себестоимости)

Показатели	Альфа		Сигма
	Шт.	Стоимость, у.е.	Шт.	Стоимость, у.е.
1. Прямые материалы
Х	10	18.00	8	14.40
У	5	20.00	9	36.00
2. Прямой труд	10	30.00	15	45.00
3. Накладные расходы:
Подразделение 1	10	15	-	-
Подразделение 2	-	-	15	30
		83.00		125.40