Из всех видов ассигнований из государственного и местного бюджета наиболее известны два:

1.субсидии — бюджетные средства, предоставляемые бюджетам других уровней, а также юридическим и физическим лицам на условиях долевого финансирования мер, программ, проектов, и на покрытие убытков в связи с государственным регулированием цен;

2.субвенции — фиксированный объем бюджетных средств, предоставляемых на безвозмездной и возмездной основе бюджетам других уровней и юридическим лицам на финансирование конкретных мер, программ и проектов.

К средствам, поступающим на определенные цели из государственного источника, относятся и дотации государственного и местных бюджетов, но в некоторых случаях дотации можно квалифицировать как вид бюджетного субсидирования.

В предприятия ООО «Кафадар» учет получения и использования средств целевого финансирования (целевых поступлений) ведется на счете 423 «Целевое финансирование и целевые поступления».

По кредиту счета 423 отражаются суммы средств, полученных в качестве источников финансирования, в корреспонденции со счетами расчетов с субъектами, которые осуществляют такое финансирование.

По дебету счета 423 отражается использование средств целевого финансирования или возврат их неиспользованной части в корреспонденции со счетами расходов, соответствующих прямому назначению использования таких средств или со счетами учета денежных средств (при возврате).

Аналитический учет на счете 423 ведется по назначению целевых средств (видам финансирования и поступлений) в разрезе источников их получения.

17. Учет доходов и расходов предприятия в ооо «Кафадар».

1. Учет доходов

Доход – валовый приток экономической выгоды в течение отчетного периода, возникающий в процессе обычной деятельности предприятия в виде увеличения активов или уменьшения обязательств, которые приводят к росту собственного капитала, кроме увеличений за счет взносов собственников предприятия.

Признание и оценка доходов осуществляются в соответствии с основополагающими принципами бухгалтерского учета: начисления, осмотрительности, соответствия и непогашения. В соответствии с требованиями НСБУ 18 доход измеряется по справедливой рыночной стоимости, представляющей собой сумму, по которой актив может быть обменен в процессе коммерческой операции между осведомленными, заинтересованными и готовыми к сделке независимыми сторонами.

Структура доходов предприятия делится на:

- доходы от операционной деятельности: доходы от продаж; другие операционные доходы;

- доходы от неоперационной деятельности: доходы от инвестиционной деятельности; доходы от финансовой деятельности; чрезвычайные доходы.

На ООО «Кафадар» нет доходов от неоперационной деятельности.

Доходы от операционной деятельности отражаются в бухгалтерском учете на основании следующих первичных документов: налоговая накладная, товаротранспортная накладная, акт о приемке-передаче оказанных услуг, платежное поручение, приходный ордер, акт об инвентаризации и др.

Аналитический учет доходов от операционной деятельности ведется по видам доходов, источникам и периодам получения и по другим направлениям, указанным в учетной политике предприятия.

Для синтетического учета этих доходов предназначены пассивные счета 611 «Доходы от продаж» и 612 «Другие операционные доходы». В течение отчетного периода по кредиту указанных счетов отражаются нарастающим итогом с начала года суммы доходов, признанных согласно положениям соответствующих НСБУ, а по дебету – отнесение накопленных доходов в конце отчетного года на счет учета итоговых финансовых результатов.

На ООО «Кафадар» по учету доходов от продаж за июль 2011г. были зафиксированы следующие записи:

Отражен доход от реализации готовой продукции (рапс, ячмень) (Приложение № 19):

Дебет счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 537331,67 леев

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» 537331,67 леев

Согласно нормативам запись является не верной, по системе учета данная операция должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» 537331,67 леев

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» 537331,67 леев

В конце каждого отчетного периода кредитовые обороты по счетам 611 и 612, исчисленные нарастающим итогом с начала года, отражаются соответственно по строкам 010 и 040 Отчета о финансовых результатах.

Счета доходов от операционной деятельности закрываются в конце отчетного года путем списания накопленных доходов на счет 351 «Итоговый финансовый результат». При этом на ООО «Кафадар» согласно реестру № 8 за декабрь 2012г. по закрытию счетов 611 и 612 (Приложение № 45) составляется запись:

Дебет счета 612 «Другие операционные доходы» 32090,17 леев

Кредит счета 351 «Итоговый финансовый результат» 32090,17 леев

Итоговый финансовый результат рассчитывается после закрытия счетов доходов и расходов со счета 351 «Итоговый финансовый результат». Сумма чистой прибыли (убытка) отчетного периода отражается по одноименной строке 150 Отчета о финансовых результатах и переносится в Бухгалтерский баланс по строке 590 «Чистая прибыль(убыток) отчетного периода.