Структура денежной выручка ооо «Кафадар» тыс.Лей 2013год.

Таблица №1

№	Показатели	2010 г. тыс.лей	2011 г. тыс.лей	2012 г. тыс.лей	Задание 2013 г. тыс.лей
1.	Оз. пшеница	200	600	450	900
2.	Ячмень	140	631	487	990
3.	Горох	230	198	39	380
4.	кукуруза	985	415	577	975
	Итого зерновые	2175	2182	2328	5369
5.	Табак	1355	621	625	690
6.	Подсолнечник	1076	850	466	1240
7.	Овощи	81	65	69	108
8.	Виноград	3539	3294	1956	4050
9.	Фрукты	83	230	18	140
10.	Оз.рапс				1100
11.	Прочие	115	116	93	210
	Всего по растениеводству	8425	7359	5555	12907

Данные таблицы показывают, что предприятие специализируется на производстве винограда 41.1 %, (за 3 года реализовано продукции на 8789 тыс.лей из общей суммы 21 339 тыс.лей).В полеводстве производство зерна составляет 31,3 %, подсолнечника 11,2%.В 2008 году предпочтение отдается производству зерновых 41,6%, винограда 31.4%, подсолнечника 9.6%, оз рапса 8,5 %.

4.2. Учет текущих активов.

Текущие активы – активы, которые в течение одного производственного цикла или одного года могут быть обращены в денежные средства.

Второй раздел бухгалтерского баланса "Текущие активы" включает:

-  товарно-материальные запасы;

-  краткосрочную дебиторскую задолженность;

-  краткосрочные инвестиции;

-  денежные средства.

Состав, характеристика, порядок оценки и признания товарно-материальных запасов регламентируются положениями НСБУ 2 «Товарно-материальные запасы». В ходе производственного процесса запасы проходят несколько фаз экономического цикла: снабжение – производство – реализацию, в течение которых они меняют не только форму, но и свое материальное содержание.

5. Учет расчетных операций (обязательств и дебиторская задолженности).

5.1. Учет обязательств.

Обязательства представляют собой задолженность предприятия по расчетам с поставщиками за поставленную продукцию и оказанные услуги, с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам и сборам, а также перед другими юридическими и физическими лицами.

Долгосрочные обязательства представляют собой обязательства, срок исполнения которых превышает 12 месяцев. Долгосрочные обязательства — это задолженность организации по кредитам и займам. К долгосрочным обязательствам также относятся отложенные налоговые обязательства.

Долгосрочные кредиты банкам выдаются под приобретение инвестиционных активов, на пополнение оборотных средств или на погашение текущих обязательств.

Краткосрочные обязательства - обязательства фирмы, подлежащие удовлетворению, оплате в течение одного операционного цикла или одного года.

Обязательства оцениваются и признаются по их номинальной сумме, включая НДС и другие подлежащие уплате налоги и сборы. После признания обязательства отражаются в бухгалтерском учете на основе принципа начисления.

Обязательства отражаются в учете на основании документов строгой отчетности, сопровождающих поступление материальных ценностей от поставщиков и оказание ими услуг. По поставкам, облагаемым НДС, заполняются налоговые накладные, а по необлагаемым поставкам – товаротранспортные накладные.

Операции по долгосрочным обязательствам за 2011 год на ООО «Кафадар» не было осуществлено.

Краткосрочные обязательства делятся на 3 группы:

- краткосрочные обязательства;

- краткосрочные торговые обязательства;

- краткосрочные начисленные обязательства.

В состав финансовых обязательств входят обязательства предприятия, возникающие в результате привлечения заемного капитала. К ним относятся: кредиты, включая овердрафты; займы.

Аналитический учет финансовых обязательств ведется по их видам, кредиторам и по банкам.

Для учета краткосрочных финансовых обязательств на ООО «Кафадар» предназначены следующие счета: 511 «Краткосрочные кредиты банков»; 513 «Краткосрочные займы».

ООО «Кафадар» за 2011 год взял в банке кредит на сумму170000 леев (Приложение № 37).

Дебет счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» 170000 леев

Кредит счета 513 «Краткосрочные займы» 170000 леев

Торговые обязательства включают задолженность предприятия перед поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами за приобретенные активы, полученные авансы и оказанные услуги.

На ООО «Кафадар» по обязательствам с поставщиками за поставленную продукцию и оказанные услуги используют форму безналичных расчетов. И данные операции сопровождаются платежными поручениями.

Аналитический учет торговых обязательств ведется по каждому поставщику, подрядчику, кредитору, а также по срокам возникновения и погашения обязательств.

Для синтетического учета торговых обязательств и полученных краткосрочных авансов на ООО «Кафадар» предназначены пассивные счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам», 522 «Краткосрочные обязательства связанным сторонам». По кредиту этих счетов отражаются начисление торговых обязательств и получение авансов от покупателей, а по их дебету – оплата обязательств и использование авансов. Сальдо указанных счетов кредитовое и представляет собой торговые обязательства предприятия на определенную дату.

На ООО «Кафадар» по учету торговых обязательств за июль 2011г. были зафиксированы следующие операции:

Приобретение материалов (шпагат) на основании налоговой накладной (Приложение № 7):

Дебет счета 211 «Материалы»

Субсчет 211.1 «Сырье и основные материалы» 33858,83 леев

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 6771,77 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

40630,60 леев

Для учета краткосрочных начисленных обязательств на ООО «Кафадар» предназначены следующие счета: 531 «Обязательства персоналу по оплате труда», 533 «Обязательства по страхованию», 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом».

Аналитический учет заработной платы ведется по табельному номеру работников, по цехам предприятия, категориям работников, по видам заработков и удержаний. Аналитический учет начисленных и выплаченных работникам сумм организуется на основе составления расчетной платежной ведомости, отдельной расчетной ведомости и платежной ведомости или лицевых счетов работников по оплате труда.

Для обобщения сведений о расчетах с персоналом предприятия по оплате труда предназначен пассивный счет 531 «Обязательства персоналу по оплате труда». По кредиту данного счета отражается начисленная заработная плата, а по дебету – выплаченные и удержанные суммы.

При начислении и выплате заработной платы на ООО «Кафадар» за июль 2011г. составляются следующие записи:

Согласно реестру № 19 (Приложение № 38) на ООО «Кафадар» за июль 2011г. была начислена заработная плата водителям автопарка на основании табеля начисления заработной платы водителям ООО «Кафадар» (Приложение № 39):

Дебет счета 812 «Вспомогательные производства»24132,40 леев

Кредит счета 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» 19229 леев

Кредит счета 533.1 «Обязательства социальному фонду» 4230,38 леев

Кредит счета 533.3 «Обязательства по медицинскому страхованию»

673,02 леев

После начисления заработной платы в конце каждого месяца выдается расходный кассовый ордер (Приложение № 40) на выплату заработной платы работникам предприятия. Так за июль 2011г. водителям автопарка согласно платежной ведомости (Приложение № 41) была выдана заработная плата:

Дебет счета 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» 16300 леев

Кредит счета 241 «Касса» 16300 леев

Согласно реестру № 22 (Приложение № 42) на ООО «Кафадар» за июль 2011г. была начислена заработная плата табачной бригаде на основании табеля учета начисления заработной платы табачной бригаде (Приложение № 43):

Дебет счета 811 «Основное производство»

Субсчет 811.1 «Прямые материальные затраты» 22397,98 леев

Кредит счета 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» 17847 леев

Кредит счета 533.1 «Обязательства социальному фонду» 3926,34 леев

Кредит счета 533.3 «Обязательство по медицинскому страхованию»

624,64 леев

После начисления заработной платы в конце каждого месяца выдается расходный кассовый ордер (Приложение № 40) на выплату заработной платы работникам предприятия. Так за июль 2011г. табачной бригаде согласно платежной ведомости (Приложение № 44) была выдана заработная плата:

Дебет счета 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» 14270 леев

Кредит счета 241 «Касса» 14270 леев

Для обобщения информации об обязательствах бюджету по налогам, сборам и по экономическим санкциям предназначен пассивный счет 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом». По кредиту этого счета отражаются причитающиеся платежи в бюджет, а по его дебету – фактически перечисленные платежи.

Аналитический учет обязательств по расчетам с бюджетом ведется по видам налогов и сборов. К счету 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» могут быть открыты субсчета в зависимости от вида налога или сбора.

Рассмотрим порядок учета обязательств по расчетам с бюджетом на ООО «Кафадар» за июль 2011г.:

Перечисление бюджету налога за приобретенные материалы (запасные части) на сумму 170,72 леев (Приложение № 9):

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 170,72 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

170,72 леев

5.2. Дебиторская задолженность - представляет собой юридические права предприятия в качестве кредитора по получению от юридических и физических лиц, называемых дебиторами, определенной суммы денежных средств, материальных или иных ценностей при наступлении срока, установленного заключенными договорами, полученными векселями или другими документами.

Состав, а также порядок признания, оценки, образования и погашения дебиторской задолженности регламентируется Концептуальными основами подготовки и составления финансовых отчетов, НСБУ 3 «Состав затрат и расходов предприятия», НСБУ 5 « Представление финансовых отчетов», НСБУ 11 «Строительные подряды», НСБУ 17 «Учет аренды», НСБУ 18 «Доход».

Дебиторская задолженность предприятий классифицируется по следующим признакам:

- по экономическому содержанию: задолженность по торговым счетам; задолженность по расчетам с бюджетом; задолженность персонала; задолженность по начисленным доходам; прочая задолженность;

- в зависимости от срока погашения: краткосрочная задолженность (не более одного года); долгосрочная задолженность (более одного года).

Для учета краткосрочной дебиторской задолженности предназначена группа счетов 22 "Краткосрочная дебиторская задолженность". Однако на ООО «Кафадар» для учета краткосрочной задолженности используются счета 5 класса «Краткосрочные обязательства», который по их системе учета является как активным, так и пассивным классом счетов, что не соответствует нормативам. За 2011 год на предприятии по учету краткосрочной дебиторской задолженности были использованы следующие счета:

- 521 «Краткосрочные торговые обязательства»;

- 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»;

- 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом»;

- 539 «Прочие краткосрочные обязательства».

Аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам ведется по каждому дебитору, по срокам ее возникновения и погашения. Для синтетического учета краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам на «Кафадар» предназначен активно-пассивный счет 521 «Краткосрочные торговые обязательства» для отражения в учете стоимости реализованной продукции и оказанных услуг по договорным ценам, включая НДС. По дебету этого счета отражается образование краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам, а по их кредиту – ее погашение.

На ООО «Кафадар» по учету краткосрочной дебиторской задолженности» за июль 2011 года согласно реестру № 10 (Приложение № 18) были зафиксированы записи:

Реализована готовая продукция (рапс, ячмень) на основании налоговой накладной (Приложение № 19):

Дебет счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 580318,20 леев

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» 537331,67 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 42986,53 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета запись является не верной. По системе учета данная операция должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» 580318,20 леев

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» 537331,67 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 42986,53 леев

Аналитический учет дебиторской задолженности персонала ведется по каждому дебитору, по видам дебиторской задолженности, по срокам ее возникновения и погашения.

Для синтетического учета краткосрочной дебиторской задолженности персонала на ООО «Кафадар» используется активно-пассивный счет 531 «Обязательства персоналу по оплате труда». По дебету счета отражается образование краткосрочной дебиторской задолженности персонала, а по кредиту – ее погашение.

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета запись является не верной, по системе учета данная операция должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 227 «Обязательства персоналу по оплате труда» 1100 леев

Кредит счета 241 «Касса» 1100 леев

Аналитический учет прочей дебиторской задолженности ведется по каждому дебитору, по видам дебиторской задолженности, по срокам ее возникновения и погашения.

Для обобщения информации о наличии и движении указанной дебиторской задолженности на ООО «Кафадар» предназначен активно-пассивный счет 539 «Прочие краткосрочные обязательства». По дебету этого счета отражается образование краткосрочной дебиторской задолженности, а по его кредиту – ее погашение.

На ООО «Кафадар» по учету прочей краткосрочной дебиторской задолженности» за октябрь 2011 года согласно реестру № 10 (Приложение № 22) были зафиксированы записи:

Отражение стоимости поставленной готовой продукции (озимая пшеница, ячмень) в счет договора Панаитов Г.Н. (Приложение № 23):

Дебет счета 539 «Прочие краткосрочные обязательства» 3600 леев

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» 2880 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 720 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета запись является не верной