2.Финансовое планирование

Финансовое планирование — достаточно сложный трудоемкий и многогранный процесс, затрагивающий практически все службы фирмы.

Практика показывает, что в большинстве случаев 80 % активов дают 20 % прибыли, а 20 % активов дают 80 % прибыли. Этот феномен получил название правила Парето "20 ' 80". Именно оно должно быть положено в ос¬нову планирования и управления финансовой деятельностью туристского предприятия.

Главная задача финансового планирования заключается в определении необходимого объема финансовых ресурсов с учетом разумных резервов в рамках оптимальной структуры капитала

В процессе планирования постоянно должна производиться увязка каж¬дого вида вложений или отчислений и источника финансирования. С этой целью составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану

В процессе планирования постоянно должна производиться увязка каждого вида вложений или отчислений и источника финансирования. С этой целью составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану

Текущее планирование включает также составление и исполнение платежного календаря. Платежный календарь — это финансовый документ, в котором подробно отражается оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный (текущий, ссудный, валютный) счет, то в платежном календаре представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь конкретизирует текущий план, уточняет показатели, дает полное представление о состоянии платежей и расчетов в анализируемом периоде. С помощью платежного календаря контролируется составление смет затрат, издержек производства, реализация туристского продукта, уровень рентабельности

Завершающим этапом финансового планирования является разработка сводной аналитической записки. Ее содержание строится по принципу Пояснительной записки к годовому отчету.

В практической деятельности наибольшее распространение получили следующие методы финансового планирования:

♦ процент от реализации;

♦ бюджетное планирование;

♦ расчетно-аналитический метод.

3.Бизнес-планирование

На многих предприятиях наряду с текущим планированием разрабатывается бизнес-план — документ, описывающий и обосновывающий все основные аспекты будущего проекта, анализирующий проблемы, с которыми может столкнуться предприятие, и способы их решения. Кроме того, он позволяет разработать стратегию и тактику поведения для достижения цели, определить финансовые результаты от реализации проекта или мероприятия.

В мировой практике отмечаются различные подходы к составлению бизнес-планов. В РФ выделяются следующие виды бизнес-планов, каждый из которых имеет свои особенности:

♦ внутренний (составляется как для вновь создаваемой фирмы, так и для уже действующей);

♦ инвестиционный;

♦ для получения кредитов с целью пополнения оборотных средств;

♦ финансового оздоровления.

Порядок и сроки разработки, утверждения коммерческими организация¬

ми прогнозов развития, бизнес-планов развития, бизнес-планов инвестиционных проектов определены Положением о разработке, утверждении, экспертизе, согласовании и реализации прогнозов развития коммерческих организаций на 5 лет, бизнес-планов их развития на год, бизнес-планов инвестиционных проектов (в редакции Постановления Совета Министров РФ от 28.08.2006 г. № 1091).

Прогнозы развития составляются в соответствии с отраслевыми рекомендациями по их разработке один раз в 5 лет в двухмесячный срок на основании приказа руководителей после доведения им показателей программ социально-экономического развития РФ на очередные 5 лет.

Бизнес-планы развития разрабатываются ежегодно.

Бизнес-планы разрабатываются организациями самостоятельно или привлеченными лицами (на договорной основе); утверждаются руководителями.

Модель построения бизнес-плана туристского предприятия Титульный лист (обложка)

1. Резюме.

2. Туристский бизнес, предприятие, товар, услуги.

3. Исследование и анализ рынка.

4. План маркетинга.

5. План производства.

6. Организация, управление, кадры.

7. Юридический план.

8. Оценка риска и страхование.

9. Стратегия финансирования.

Резюме, хоть и является визитной карточкой бизнес-плана, составляется в последнюю очередь. В нем должна быть представлена следующая информация: назначение туристского продукта, источники финансирования, чем этот товар будет отличаться или отличается от товаров конкурентов и почему потребители захотят приобрести именно его. В завершение — описываются финансовые результаты, ожидаемые от проекта.

Во втором разделе дается представление о положении дел в туристском бизнесе (на основе оценки и анализа текущего состояния, выявления тенденций и путей его развития); о видах туристских предприятий, их организационно-правовых формах, специализации; о приоритетных типах туризма.

Основная информация о туристском предприятии включает его характеристику по всем стадиям жизненного цикла:

♦ наименование;

♦ форма собственности;

♦ местонахождение;

♦ размеры;

♦ направления деятельности;

♦ современное состояние;

♦ условия (внешние и внутренние) функционирования;

♦ факторы, влияющие на деятельность.

Кроме того, приводится характеристика туристских товаров и услуг, их возможности на рынке, чем они отличаются от товаров конкурентов, каковы перспективы развития.

Если бизнес-план разрабатывается для вновь создаваемого туристского предприятия, то описывается процесс разработки идеи его создания, характеризуются основные направления его деятельности, обосновываются причины уверенности в успехе, отмечается опыт работы учредителей в этой сфере.

Третий раздел посвящается полной и детальной характеристике рынка туристских услуг, его структуре, сегментации, доле продукта и услуг предприятия на рынке. Раскрываются перспективы предприятия в условиях рынка. Дается характеристика потребителей, конкурентов, партнеров по бизнесу.

В четвертом разделе особое внимание уделяется следующим вопросам:

♦ стратегии маркетинга;

♦ формированию общественного мнения о предприятии и его товарах и услугах;

♦ методам и каналам товародвижения;

♦ формам и методам стимулирования продаж;

♦ рекламе;

♦ ценообразованию.

Главная задача пятого раздела — доказать, что туристское предприятие в состоянии производить нужное количество товаров требуемого качества.

В шестом разделе описываются:

♦ организационная структура фирмы;

♦ обязанности и ответственность руководителей предприятия и совета директоров;

♦ структура собственности и инвесторов;

♦ подбор и мотивация труда персонала:

- численность;

- потребность в специалистах;

- обучение;

- формы и системы оплаты труда;

- расходы на его оплату.

Седьмой раздел включает:

♦ правовой статус туристского предприятия;

♦ форму собственности;

♦ профилактику правонарушений;

♦ доработку юридических документов;

♦ доходы и расходы по судебным искам.

В восьмом разделе оценивается и обосновывается степень неопределенности достижения поставленной цели, анализируются основные виды рисков, с которыми может столкнуться предприятие, их источники, предлагаются мероприятия по профилактике рисков и снижению денежных потерь, приводятся затраты на страхование.

Девятый раздел обобщает все предыдущие разделы и представляет их в стоимостном выражении, а именно:

♦ прибыль и убытки;

♦ кредитный план;

♦ долгосрочный план финансирования;

♦ издержки производства;

♦ объем продаж по товарной номенклатуре;

♦ баланс предприятия;

♦ распределение прибыли;

♦ формирование и использование уставного фонда;

♦ кассовый план;

♦ финансовые показатели предприятия;

♦ стратегия финансирования;

♦ средства, необходимые для финансирования проекта;

♦ источники их получения;

♦ срок окупаемости затрат.

Бизнес-план должна отличать емкость, четкость, системность, логичность, простота, аккуратность, убедительность, эффективность.

Эффективному управлению финансовой деятельностью туристского предприятия способствует организация финансовой службы — структурного подразделения, выполняющего функции в системе управления предприятием. Основные направления его деятельности — финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа. Структура и численность зависят от организационно-правовой формы предприятия, объема производства, общего количества работающих и характера деятельности.

Так, структурно финансовая служба может быть представлена:

♦ на крупных туристских предприятиях — финансовой дирекцией во главе с финансовым директором или главным финансовым менеджером;

♦ на средних — финансовым управлением (отделом) с входящими группами по направлениям исполняемых функций (группа экономического анализа, группа расчетов с потребителями и др.);

♦ на небольших предприятиях финансовая работа может выполняться финансовым сектором в составе финансово-сбытового отдела или бухгалтерии.

От компетентности и профессионализма сотрудников этого подразделения зависит финансовое состояние предприятия, так как служба организует управление финансовыми потоками с целью наиболее эффективного использования собственного и привлеченного капитала и получения максимальной прибыли, определяет стратегию и тактику предприятия на основе анализа финансовой отчетности с помощью системы показателей.

Тренировочные задания

1. Исходя из специфики туризма, определите структуру плана туристского предприятия. Какой из выделенных разделов является важнейшим и почему?

2. Туристская фирма "Альфа" подготовила бизнес-план для получения кредита на 2,5 года. Охарактеризуйте этот план.

3. Перечислите плановые показатели туристского предприятия при формировании бизнес-плана.

Тест

1. Что понимается под планированием:

а) системный подход в организации производства туристского продукта;

б) тактика и стратегия действий на основе оценки альтернативных вариантов принятия решений?

2. По каким признакам классифицируется планирование:

а) по времени;

б) степени охвата;

в) видам;

г) объекту?

3. С какой целью осуществляется планирование:

а) более рационального использования всех ресурсов предприятия;

б) избежания риска банкротства;

в) предвидения перспективы развития предприятия?

4. Какие способы планирования используются в практике:

а) снизу вверх;

б) сверху вниз;

в) встречное планирование?

5. Какие виды планирования выделяют в соответствии с критерием предмета планирования:

а) текущее, перспективное, стратегическое;

б) планирование персонала, финансов, сбыта?

6. Какой основной принцип должен лежать в основе финансового плани¬рования:

а) правило Парето "20 ' 80";

б) оптимальности и экономичности?

7. Как осуществляется увязка доходов и расходов в процессе планирования и контроля за исполнением плана:

а) посредством проверочной таблицы;

б) платежного календаря?

8. Какие методы финансового планирования получили наибольшее распространение:

а) процент от реализации;

б) бюджетного планирования;

в) расчетно-аналитический?

9. Какие типы бизнес-планов разрабатываются на туристских предприятиях:

а) внутренний бизнес-план;

б) инвестиционный;

в) бизнес-план для получения кредита;

г) бизнес-план финансового оздоровления?

10. В чем заключается роль финансовой службы:

а) в оперативном учете и отчетности;

б) определении стратегии и тактики туристского предприятия;

в) управлении финансовыми ресурсами?

Список использованной литературы

1. Аврова И, Организация бухгалтерского и налогового учета в туризме. — СПб. . Питер, 2003.

2. Адамов В и др. Экономика и статистика фирм. — М' Финансы и статистика, 2000.

3. Бабаев Ю„ Патров А. Бухгалтерский учет в ресторанном хозяйстве. — СПб. . Питер, 2000.

4. Балабанов И. , Балабанов А. Экономика туризма. — М. Финансы и статистика, 2000.

5. Белявский И. Маркетинговое исследование. — М. : Финансы и статистика, 2001.

6. Бухгалтерский учет и налогообложение в гостиничном предприятии/ Под ред Н. П. Куракиной. — М, 2001.

7. Горбылева 3. Экономика туризма. — Мн: БГЭУ, 2000.

8. Гуляев В. Организация туристской деятельности— М, 1996.

9. Дурович А. Маркетинг в туризме. — Мн. Новое знание, 2001.

10. Ефимова О. , Ефимова И. Экономика гостиниц и ресторанов. — Мн. : Новое знание, 2004.

11. Ефимова О. Экономика общественного питания/ Под ред. Н И.

12. Кабушкина. — Мн. : Новое знание, 2000.

13. Здоров А. Экономика туризма. — М. : Финансы и статистика, 2004.

14. Зорин И. , Квартальное В. Энциклопедия туризма. —М• Финансы и статистика, 2000.

15. Зорин И. и др. Туризм как вид деятельности. — М,: Финансы и статистика, 2001.

16. Зорина Г. и др. Основы туристской деятельности. — М,: Советский спорт, 2000.

17. Ильина Е. Туроперейтинг: организация деятельности. — М„ Финансы и статистика, 2000.

18. Кабушкин Н. , Бондаренко Г. Менеджмент гостиниц и ресторанов. — Мн. : Новое знание, 2002,

19. Квартальнов В. Туризм. — М. : Финансы и статистика, 2000.

21. Козырев В. и др. Экономика туризма. — М. : Финансы и статистика, 2001.

22. Козырев В. Основы современной экономики. -— М. : Финансы и статистика, 2000.

23. Котлер Ф. и др. Основы маркетинга. — М. , 2000.

24. Лапуста М. , Поршнев А. и др. Предпринимательство. — М. : ИН-ФРА—М, 2003.

25. Моисеева Н. Стратегическое управление туристской фирмой. — М. : Финансы и статистика, 2001.