1.4. Книга учета доходов и расходов предпринимателя-общесистемщика

Графа

Рекомендации по заполнению

1

2

Графа 1 «Період обліку (день, місяць, квартал, рік)»

Проставляете дату заполнения, т. е. дату получения дохода. На дату «простоя» Книгу УДР заполнять не нужно. При подведении месячных (квартальных, годовых) итогов в данной графе указываете название соответствующего месяца (квартала, года) (п.п. 2 п. 6 Порядка № 481)

Графа 2 «Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності або незалежної професійної діяльності»

Указываете сумму фактически полученного дохода от ведения предпринимательской деятельности. То есть в этой графе доход отражаете по кассовому методу — по факту зачисления средств на текущий счет (в кассу) предпринимателя. Здесь также отражаете доход, полученный ФЛП в неденежной форме (например, бесплатно полученные товары, работы, услуги, кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности и т. п.). Доход указываете итоговой суммой за день (без расшифровок, от кого и за что он получен). Если доход получен в иностранной валюте (от покупателя-нерезидента), то в графу 2 заносится сумма в гривневом эквиваленте. Причем, по нашему мнению, с целью определения даты получения дохода следует ориентироваться на дату поступления валюты на распределительный счет предпринимателя. По окончании каждого месяца, квартала и в конце года по данной графе следует подводить итоги

Графа 3 «Сума повернутих коштів за товари (роботи, послуги)»

Заполняете в случае: — возврата средств покупателям в связи с возвратом ими товара; — возврата предоплаты покупателю за товары (работы, услуги). Полагаем, что в этом случае общесистемщикам одновременно с заполнением графы 3 необходимо: — отсторнировать отраженные ранее расходы в размере стоимости такого товара по цене его приобретения в графе 6 Книги УДР; — указать реквизиты документа, подтверждающего возврат товара (акт возврата товара и т. п.) в графе 5 Книги УДР. Графа 3 заполняется со знаком «плюс»

Графа 4 «Загальна сума отриманого доходу, яка підлягає декларуванню (гр. 2 - гр. 3)»

Отражаете разницу между полученным ФЛП доходом от хозяйственной деятельности (графа 2) и «возвратными» суммами (графа 3)

«Витрати, пов’язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності»

Графа 5 «реквізити документа, що підтверджує понесені витрати»

Вписываете реквизиты (номер, дату и название) документа, который подтверждает понесенные расходы, непосредственно связанные с полученным доходом. Графа заполняется: — после того, как предприниматель уплатит денежные средства (разумеется, если такая уплата связана с предпринимательской деятельностью); — одновременно с расходными графами Книги, а именно 6, 7 и 8. Документами, подтверждающими расходы, могут быть: платежное поручение, приходный кассовый ордер, квитанция, фискальный чек, акт закупки и другие первичные документы, подтверждающие факт оплаты товаров, работ, услуг (п.п. 5 п. 6 Порядка № 481)

Графа 6 «сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів (робіт, послуг)»

В этой графе отражаете сумму расходов, непосредственно связанных с получением дохода по итогам дня (п.п. 6 п. 6 Порядка № 481). Графа 6 заполняется одновременно с заполнением графы 5: — по факту получения дохода, т. е. после получения оплаты от покупателей. Сам факт отгрузки товара (продукции) или предоставления услуги (работы) никакой роли не играет; — при условии, что товары (работы, услуги) фактически получены и оплачены предпринимателем. Иначе говоря, расходы попадают в графу 6 только по второму событию (если реализованный товар получен и оплачен предпринимателем). Причем обязательно наличие подтверждающих документов. Графа 6 не заполняется, если выручка от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) не получена. Не забывайте в случае возврата товара (оплаты за товар) поставщикам снимать с расходов ранее отраженные затраты (в графе 6 со знаком «минус»)

Графа 7 «витрати на оплату праці найманих осіб»

В этой графе отражаете сумму расходов на оплату труда и начисления на оплату труда наемных работников, понесенные в отчетном месяце (п.п. 7 п. 6 Порядка № 481). Помните: здесь указывается сумма «грязной» заработной платы, т. е. без уменьшения на сумму удержанных из нее ЕСВ и НДФЛ. Учитывая, что такие расходы прямо не привязываются к получению выручки, а также формулировку п.п. 7 п. 6 Порядка № 481, запись в данную графу вносится на дату выплаты зарплаты работникам и на дату фактической уплаты ЕСВ в части начислений на зарплату. Однако отметим: есть вероятность, что налоговики будут возражать против такого учета расходов на оплату труда работников, занятых производством продукции, выполнением работ, предоставлением услуг (см. «Вестник налоговой службы Украины», 2011, № 34, с. 15). Напомним, заработок производственного персонала и начисленный на него ЕСВ согласно разд. III НКУ включаются в состав производственной себестоимости продукции (работ, услуг). Таким образом, представители Миндоходов могут настаивать на отражении этих расходов в периоде получения выручки от реализации продукции (работ, услуг)

Графа 8 «інші витрати, пов’язані з одержанням доходу»

В данную графу вносите все остальные расходы, которые не отражены в графах 6 и 7, но на которые уменьшается налогооблагаемый доход ФЛП. Примером таких расходов являются арендная плата за офис или торговые площади, оплата расчетно-кассового обслуживания, командировочные расходы работников ФЛП, перечисленный предпринимателем ЕСВ «за себя», плата за землю и т. п. При этом работы (услуги, ТМЦ) должны быть оплачены и фактически получены. По нашему мнению, эти расходы отражаются независимо от даты получения дохода, поскольку они прямо не связаны с получением выручки

Графа 9 «Сума чистого оподатковуваного доходу (гр. 4 - гр. 6 - гр. 7 - гр. 8)»

В этой графе выводится чистый доход, подлежащий налогообложению, по приведенной формуле: сумма дохода за отчетный период (графа 4) минус сумма расходов хоздеятельности (сумма граф 6, 7 и 8). Итоговые значения выводятся за месяц, квартал, год. Сумма чистого дохода за год должна совпадать со значением графы 7 раздела I приложения 5 к налоговой декларации