Тест №40

Известно, что контрактная стоимость импортного сырья на условиях поставки FОВ, Стамбул – 150 тыс. у.е.; стоимость фрахта – 50 тыс. у.е., страховая премия – 2 000 у.е.; импортные налоги и сборы – 6 000 у.е. Таможенная стоимость таких товаров равна:

А) 150 000	Б) 200 000	В) 207 000	Г) 202 000
Д) свой вариант ответа

Ответ вариант 150 000 у.е. + 50 000 у.е. + 6 000 у.е. = 206 000 у.е.

Инкотермс – это международные правила, признанные правительственными органами, юридическими компаниями и коммерсантами по всему миру как толкование наиболее применимых в международной торговле терминов.

Сфера действия Инкотермс распространяется на права и обязанности сторон по договору купли-продажи в части поставки товаров. Каждый термин представляет собой аббревиатуру из трех букв.

FOB - Free On Board (... named port of shipment) Франко борт (... название порта отгрузки) Термин "Франко борт" означает, что продавец выполнил поставку, когда товар перешел через поручни судна в названном порту отгрузки.

Франко-борт, Свободно на борту в ... (порт отгрузки). Продавец считается выполнившим свое обязательство по поставке с момента перехода товара через поручни судна в согласованном порту отгрузки. В этом случае Покупатель несет все расходы и риски утраты или повреждения товара. По условиям FOB на Продавца возлагаются обязанности по выполнению таможенных формальностей, необходимых для его вывоза. Данный термин может быть использован для перевозок морским видом транспорта, или внутренним водным транспортом. Если момент перехода товара через поручни судна не имеет практического значения, например, при перевозках на условиях ролл-он или ролл-офф, или при контейнерных перевозках, - целесообразно применять термин FCA.

Тест №48

В базу начисления НДС при импорте не включаются:

А) таможенная пошлина;

Б) акцизный сбор;

В) таможенный сбор;

Г) таможенная стоимость.

Для товаров, ввозимых (пересылаемых) на таможенную территорию Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких товаров, но не менее таможенной стоимости, указанной в ввозной таможенной декларации с учетом расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование до пункта пересечения таможенной границы Украины, уплаты брокерских, агентских, комиссионных и других видов вознаграждений, связанных с ввозом (пересылкой) таких товаров, платы за использование объектов интеллектуальной собственности, относящихся к таким товарам, акцизных сборов, ввозной таможенной пошлины, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), включаемых в цену товаров (работ, услуг) согласно Налогового кодекса Украины.

Из данного определения следует, что при ввозе товаров база налогообложения оценивается по двум критериям: по контрактной и по таможенной стоимости. Большая из этих стоимостей и принимается в качестве базы для расчета НДС. Напомним, что таможенная стоимость товаров – это та цена, которая фактически уплачена или подлежит уплате за них на момент пересечения таможенной границы Украины. При явном несоответствии заявленной таможенной стоимости товаров или в случае невозможности проверить правильность ее самостоятельного исчисления импортером таможенные органы вправе определять таможенную стоимость последовательно на основе цен на идентичные или подобные товары, действующих в ведущих странах-экспортерах данных товаров.

Сами суммы НДС, подлежащие уплате при импорте товаров, определяются следующим образом:

– для товаров, которые не подлежат обложению ввозной таможенной пошлиной и акцизным сбором: Сндс = Ст х Н : 100;

– для товаров, которые облагаются только ввозной таможенной пошлиной: Сндс = (Ст + Свп) х Н : 100;

– для товаров, которые облагаются только акцизным сбором: Сндс = (Ст + Сас) х Н : 100;

– для товаров, которые облагаются ввозной таможенной пошлиной и акцизным сбором: Сндс = (Ст + Свп + Сас) х Н : 100,

где Сндс – сумма НДС; Ст – таможенная стоимость товаров; Свп – сумма ввозной таможенной пошлины; Сас – сумма акцизного сбора; Н – ставка НДС (20%).

Для работ (услуг), выполняемых (предоставляемых) нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является лишь договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), включаемых в цену продажи работ (услуг) согласно Налогового кодекса Украины. И поскольку при импорте работ или услуг такого понятия, как «таможенная стоимость работ (услуг)» не существует, то сумма НДС, подлежащая начислению и уплате в бюджет, определяется следующим образом: Сндс = Скс х Н : 100, где Сндс – сумма НДС; Скс – контрактная стоимость работ (услуг); Н – ставка НДС (20%).

При этом необходимо учесть, что для начисления НДС контрактную стоимость работ (услуг) в иностранной валюте необходимо пересчитать в украинские гривни по валютному (обменному) курсу НБУ. И валютный курс применяется не тот, который был на дату подписания контракта, а тот, который установлен на дату возникновения налоговых обязательств. НДС следует начислять на сумму контрактной стоимости работ (услуг) по ставке 20%, а не рассчитывать ее в размере 1/6 от их стоимости.