64.Косвенные налоги, их характеристика. Плательщики, объекты обложения, ставки.

К косвенным налогам относятся НДС и акцизы:

Налог на добавленную стоимость

Плательщиками НДС признаются:

- организации;

- ИП, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро;

- физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Объектами налогообложения НДС признаются:

- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ;

- ввоз товаров на таможенную территорию РБ и/или иные обстоятельства.

Ставки налога:

• 0%- применяется при реализации экспортируемых товаров в Россию и дальнее зарубежье. Означает полное освобождение от налога путём вычета или возмещения сумм налога утраченных при приобретении объектов используемых для производства или реализации данного объекта.

• 10%. применяется

- при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключ. цветов, декоративных растений), животноводства (за исключ. пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

- при ввозе на таможенную территорию РБ и/или реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

• 20% на остальные виды товаров, работ, услуг.

Налоговая декларация по НДС предоставляется ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчётным. Уплата налога производится ежемесячно до 22 числа месяца следующего за отчётным.

65.Налоги и отчисления, включаемые в затраты на производство и реализацию товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении в себестоимости продукции (экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость; отчисления в Фонд социальной защиты населения; отчисления в инновационные фонды).???

Отчисления в ФСЗН. Плательщиками обязательных страховых взносов являются: работодатели – юр. лица и ИП, а также работающие граждане и физ. лица самостоятельно уплачивающие страховые взносы.

Объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат в денежной и натуральной формах, начисленные в пользу работника.

За счёт ФСЗН выплачиваются: больнич., пос. на детей до 3х лет и от 3х до 18 лет и иные разовые пособия по случаю рожд-ия ребёнка, матери до 12 недель беременности, погребение.

Декларация в ФСЗ предоставляется ежеквартально до 15 числа месяца следующего за отчётным кварталом. Уплата совпадает со сроком получения заработной платы.

Экологический налог. Плательщиками экологического н-га являются организации согласно налогового кодекса и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения являются:- Объёмы переработанных нефти и нефтепродуктов.

- Объёмы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух.- Объёмы сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду.- Объёмы отходов производства на объектах размещения отходов.- Объёмы производимой/импортируемой пластмассовой, картонной или стеклянной тары.- Объёмы производимых/импортируемых лаков, красок.- Объёмы транспортировки нефти и нефтепродуктов.

Ставки эколог-го налога дифференцируются в зависимости от объекта налогообложения.

Сумма эколог-го налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог. Плательщиками земельного н-га признаются организации и фи.лица, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого влад-ия, пост-го или врем-го польз-ия либо предост-ны в частную соб-ть.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся:- в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;- в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодат-ом, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.

Ставки земельного н-га зависят от назначения земельного участка, дифференцируются в зависимости от объекта налогообл-я. Ставка устан-ся в бел. руб. и ежегодно.

Земельный н-г исчисляется ежегодно. Расчёт предоставляется в налоговую по месту регистрации 1 раз в год до 20 февраля. Расчёт производится исходя из площади земельного участка в гектарах и ставки земельного налога. Уплата произ-ся ежеквар-но в размере ¼ год-ой сумы налога.Налог на недвижимость.Плательщиками н-га на недвижимость признаются организации, у которой эти здания и сооружения находятся на балансе по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования, и физические лица – арендаторы.Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:- здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

- здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в т.ч. не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам – физическим лицам;- здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду индив-ми предпринимателями.

Освобождаются от налога на недвижимость:• здания и сооружения социально-культурного назначения;• здания и сооружения, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;• здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями;• автомобильные дороги общего пользования;• объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию и др.

Налоговая база налога на недвижимость определяется:

- организациями,- физическим

Годовая ставка налога на недвижимость: для организаций (1%); для физ. лиц (0,1%)