1.1.1.5 Расчет обязательных налоговых платежей предприятия в бюджет и внебюджетные фонды

Налог на имущество предприятия. Объектом налогообложения является остаточная стоимость основных средств, которая представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Единицей налогообложения или налогооблагаемой базой считается среднегодовая стоимость основных средств, которая представляет собой частное от деления на число месяцев в отчетном периоде +1 стоимости основных средств на начало и на конец отчетного периода, а также на конец промежуточного периода. Ставка налога на имущество предприятия 2,2%.

Рассчитаем сумму налога на имущество предприятия за третий квартал 2012г.:

Таблица 15 - Расчет остаточной стоимости основных средств

	На 01.10.2013	На 01.11.2013	На 01.12.2013	На 01.01.2013
Первоначальная стоимость ОС	7 500 000	7 500 000	7 500 000	6 969 00
Сумма амортизации	1 517 560	1 517 560	1 517 560	1 487 060
Остаточная стоимость ОС	5 982 440	5 982 440	5 982 440	5 481 940

Сумма налога на имущество предприятия составит, тыс.руб.:

Нимущ=

(

5 982 440

+

5 982 440

+

5 982 440

+

5 481 940

) / 4*2,2%=

98710,26

Налог на прибыль предприятий. Источником погашения налога на прибыль является налогооблагаемая прибыль предприятия, которая для целей налогообложения может быть либо уменьшена, либо увеличена (например, на сумму убытков, полученных от выбытия основных средств). Расчет фактической суммы налога на прибыль производится ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Если при квартальных расчетах возникает разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически получаемой прибыли, и авансовыми платежами налога, то производятся дополнительные расчеты по налогу на прибыль.

Произведем расчет налога на прибыль.

Прибыль от предприятия составляет: 9 391 457– 258 603 = =9 132 854 руб.

Сумма налога на прибыль составляет: 9 132 854 * 20% = =1 826 571 руб.

2.1.2 Составление бухгалтерской отчетности

Для составления бухгалтерской отчетности требуется составить Шахматную и Оборотно-сальдовую ведомости за текущий период.

2.1.2.1 Баланс предприятия

Баланс предприятия на 01.01.2013 и отчет и прибылях и убытках за 2012 год .

Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основании данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги. Основное содержание бухгалтерского баланса представлено ПБУ 4/99 (9).

Правила оценки статей баланса

В соответствии с Положением основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы – по фактической стоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» - по полной или не полной фактической производственной себестоимости».

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.

Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации. Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми организациями, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и таможней.

2.1.2.2 Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий период:

– о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки нетто вычитают себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счет 90 «Продажи»);

– о прочих доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм, причитающихся от банка за пользование ими остатками средств на счетах организации), доходы от участия в других организациях и прочих операционных доходах и расходах;

Отчет о прибылях и убытках составляется в основном по данным счетов 90 «Прибыли» и 91 «Прочие доходы и расходы». По итогам года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается счетом 84 «Нераспределенная прибыль».