2.2 Аналіз виконання бюджету Добропільського району за 2007-2009 роки

Бюджет Добропольского району являє собою план формування й використання фінансових ресурсів для забезпечення завдань і функцій, які проводяться органами державної влади, органами місцевого самоврядування Добропільського району протягом бюджетного періоду.

Стадіями бюджетного процесу в Добропільському районі є: складання проекту бюджетів, розгляд і прийняття рішень про місцеві бюджети, виконання бюджетів, у тому числі якщо буде потреба внесення змін у рішення про місцеві бюджети, підготовка, складання й розгляд звіту про виконання бюджетів і прийняття відповідних рішень.

Доходи бюджету класифікуються по наступних розділах: податкові надходження, неподаткові надходження, доходи від операцій з капіталом, трансферти.

У бюджет Добропільського району надходять наступні основні види доходів: загальний фонд - податок на доходи з фізичних осіб плата за землю фіксований сільськогосподарський податок; спеціальний фонд - податок із власників транспортних засобів, відшкодування втрат від сільськогосподарського виробництва, платні послуги бюджетних установ.

Проаналізуємо структуру дохідної частини бюджету Добропільського району, для цього складемо наступну таблицю.

З таблиці 2.1 видно, що в бюджеті Добропільського району основну частину становлять надходження загального фонду. Так в 2007 році вони склали 74 % всіх надходжень, в 2008 році - 49 %, в 2009 році - 76%. У динаміку ми бачимо, що рік у рік структура дохідної частини практично не міняється, тобто питома вага загального й спеціального фондів у загальному обсязі бюджету залишається практично незмінним.

У спеціальний фонд в 2008 році надійшло доходів на 9646,0 тис. грн. більше чим в 2007 році, це пов'язане зі збільшенням процентних ставок податків.

Політика накоплень відносин на рівні Добропільського району спрямована на рішення наступних завдань:

підвищення життєвого рівня населення;

досягнення територіальної справедливості при перерозподілі бюджетних засобів на основі розрахунку потреби кожної сільської й селищної рад у фінансових ресурсах і обліку їх податкоспроможності;

передачу більшої частини повноважень по прийняттю рішень у сфері формування й виконання бюджетів на місцевий рівень керування.

Таблиця 2.1

Структура дохідної частини бюджету Добропільського району (тис. грн.)

(Додаток Б)

	Фактичне надходження						Відхилення
	2007		2008		2009		2008р. Від 2007р.(+/-)			2009 р. від 2008 р. (+/-)
	тис. грн.	%	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%		Тис. грн.	%		Тис. грн.	%
Загальний фонд	6726,4	74	11465,1	49	24530,9	76		4738,7	-25		13065,8	27
Спец. Фонд	2343,9	26	11989,9	51	7859,9	24		9646	25		-4130	-27
Усього	9070,3	100	23455	100	32390,8	100		14384,7	0		8935,8	0

Проаналізуємо дохідну частину бюджету Добропільського району по джерелах надходжень у загальний фонд відповідно до функціональної класифікації доходів. Для цього складемо таблицю 2.2, що буде відбивати склад бюджету району по джерелах формування.

Таблиця 2.2

Аналіз дохідної частини загального фонду бюджету Добропільського району (Додаток Б)

КФК	Найменування доходів	Фактичне надходження						Відхилення
		2007		2008		2009		2008 від 2007		2009 від 2008
		тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
10000000	Податкові надходження	6382,8	22,7	9822,0	23,5	22547,5	34,8	3439,2	0,8	12725,5	11,3
20000000	Неподаткові надходження	343,6	1,2	1642,3	3,9	1975,2	3,1	1298,7	2,7	332,9	-0,9
90010100	Усього власних доходів	6726,4	23,9	11465,1	27,4	24530,9	37,9	4738,7	3,5	13065,8	10,5
	Трансферти	21434,6	76,1	30366,2	72,6	40206,2	62,1	8931,6	-3,5	9840,0	-10,5
	УСЬОГО доходів	28161,0	100,0	41831,3	100,0	64737,1	100,0	13670,3	0,0	22905,8	0,0

З аналізу дохідної частини бюджету Добропільського району по видах надходжень також можна зробити висновок про збільшення наповнюваності бюджету за рахунок власних джерел. Якщо в 2007 році податкові надходження (плата за землю, внутрішні податки на товари й послуги, інші податки), а також неподаткові надходження (доходи від власності й підприємницької діяльності, адміністративні збори й платежі, надходження від штрафів і фінансових санкцій) надійшли в бюджет у сумі 6726,4 тис. грн., то в 2008 році вони збільшилися на 4738,7 тис. грн. і склали 11465,1 тис. грн. в 2009 році в бюджет було мобілізовано 24530,9 тис. грн. податків і зборів.

Надходження трансфертів у загальному обсязі бюджету Добропольского району становить в 2007 році – 76,1 %, в 2008 році - 72,6%, в 2009 році - 62,1%. Тобто ми спостерігаємо тенденцію зменшення обсягів накоплень трансфертів. Щоб з'ясувати, які саме дотації, субвенції Добропільський район одержує у свій бюджет, динаміку їхнього зменшення, причини, по яких вони формуються, проаналізуємо більш детально надходження трансфертів у місцевий бюджет Добропольского району. Для цього складемо таблицю 2.3.

У таблиці 2.3 наведені дані по трансфертах з інших видів бюджетів. Слід зазначити, що всі дотації, субвенції, субсидії, отримані з інших видів бюджетів витрачаються в тих же обсягах і на ті ж мети, що й надходять у бюджет.

Відомо, що накоплення трансферти є тією частиною державних засобів, що найбільше контролюють, визначенню їхнього обсягу приділяється багато уваги.

Розрахунок розміру трансфертів базується на об'єктивній потребі території у фінансових ресурсах, що передбачає облік наступних факторів:

- податкового доходу на душу населення в середньому по Україні;

- податкового доходу на душу населення кожної адміністративної - територіальної одиниці;

- середньорічної чисельності населення території;

- індексу цін у певному періоді (року) по території;

- податкоспроможності території.

Аналізуючи надходження дотацій і субвенцій у бюджет Добропільського району з державного бюджету за 3 роки, можна зробити висновок про те, що обсяги накоплень трансфертів збільшуються в порівнянні з базовим 2007 роком.

Так, наприклад, в 2008 році дотації вирівнювання з Державного бюджету надійшло на 0,79 % менше, ніж в 2007 році.

З даної таблиці ми бачимо, що фінансування трансфертів в 2008 році в порівнянні з 2007 роком збільшилося на 875,9 тис. грн., збільшилося і в 2009 році в порівнянні з 2008 роком на 10612,9 тис. грн.

Таблиця 2.3

Аналіз по трансфертах, отриманим з інших видів бюджетів 2007-2009 рік

(Додаток Б)

Найменування доходів	Фактичне надходження							Відхилення
	2007		2008		2009			2008 від 2007			2009 від 2008
	тис.грн	%	тис.грн	%		тис.грн	%		тис.грн	%	тис.грн	%
Дотація на выравн. з держ бюджету	10118,4	47	14042,6	46,4		14511,9	36		3924,2	-0,79	469,3	-10,4
Дотація на доплату до мінімальної зарплати	1348,6	6	327,6	1,1		0	0		-1021	-5,21	-327,6	-1,1
Субвенція на пільги та субсидії	4565,2	21	5874,1	19,4		7514,8	18,6		1308,9	-1,88	1640,7	-0,8
дотація на вирів фін забезп місцевих бюджетів	1679,2	8	2919,6	9,7		0	0		1240,4	1,82	-2919,6	-9,7
субвенція ЗУ "Про освіту"	238,4	1	353,4	1,2		100,8	0,3		115,0	0,06	-252,6	-0,9
Кошти, які надходять у районний бюджет із сільських бюджетів	51,8	0,2	115,9	0,4		312,9	0,8		64,1	0,14	197	0,4
Дотація вирівнювання з райбюджета	3014,8	14,0	4220,9	14,0		3995,7	9,9		1206,1	-0,11	-225,2	-4,0
Субвенція на виконання власних повноважень сіл, селищ	333,4	2,0	480,4	1,6		559,8	1,4		147	0,03	79,4	-0,2
Додаткова дотація на вирівнювання	0	0	0	0,00		2759,8	6,8		0	0	2759,8	6,8
Інші субвенції	76,2	0,4	1904	6,3		10551,3	26,2		1827,8	5,94	8647,3	19,9
Усього трансфертів	21426,0	100	30238,5	100		40307	100		8812,5	0,0	10612,9	0,0

Дотація на доплату до мінімальної заробітної плати в 2008 році зменшилася в порівнянні з 2007 роком на 1021 тис. грн., в 2009 році ця дотація не проводилася.

По субвенції на пільги й субсидії з кожним роком ми спостерігаємо тенденцію підвищення , це пояснюється тим, що щорічно підвищується контингент пільговиків, а також збільшуються норми пільг.

В 2007 році надійшла субвенція з державного бюджету на виконання інвестиційних проектів: у Криворізькій сільській раді проведена газопровід.

Щорічна зміна дотації вирівнювання з районного бюджету й сум засобів, які надходять у районний бюджет із сільських бюджетів (вилучення) пояснюється збільшенням мінімальної заробітної плати, а також зміною фіксованої ставки податку на доходи з фізичних осіб.

Ми проаналізували надходження засобів у бюджет Добропільського району по загальному фонді, розглянемо тепер наповнюваність бюджету по спеціальному фонді.

Спеціальний фонд формується з наступних видів надходжень: податкові надходження (податок із власників транспортних засобів), неподаткові надходження (засобу від відшкодування втрат сільськогосподарського виробництва, плата за послуги, які надаються бюджетними установами, гранти й подарунки, отримані бюджетними установами, засобу, які виходять установами на виконання окремих доручень), доходи від операцій з капіталом (продаж землі), цільові фонди (збір за забруднення навколишнього природного середовища) і трансферти (субвенції на виконання власних повноважень сіл, селищ, засобу, передані із загального фонду бюджету в бюджет розвитку).

Проаналізуємо в динаміці надходження в спеціальний фонд бюджету Добропольского району за допомогою таблиці 2.4.

Аналізуючи надходження доходів у спеціальний фонд бюджету Добропільського району в динаміку за кілька років ми бачимо, що збільшуються податкові надходження й здебільшого трансферти, тому що щорічно збільшуються ставки податку із власників транспортних засобів, а також росте кількість власників транспортних засобів, що свідчить про поліпшення загального життєвого рівня населення району. Неподаткові надходження в 2008 році зменшилися на 447,7 тис. грн, у порівнянні з 2007 роком.

Таблиця 2.4

Аналіз надходження доходів спеціального фонду бюджету району (тис. грн.) (Додаток Б)

Найменування доходів	Фактично надійшло 2007 р.	%	Фактично надійшло 2008 р.	%	Фактично надійшло 2009 р.	%	Відхилення 2008р. від 2007р.	Відхилення 2009р. від 2008р.
Податкові надходження	176,4	6,9	214,2	1,8	231,8	2,7	37,8	17,6
Неподаткові надходження	1483	57,6	1035,3	8,6	4976,9	57,7	-447,7	3941,6
Доходи від операцій з капіталом	675,6	26,2	10729,6	88,6	2280,6	26,4	10054	-8449
Цільові фонди	8,9	0,3	10,8	0,1	370,6	4,3	1,9	359,8
Трансферты	230,1	8,9	116,0	1,0	769,9	8,9	-114,1	653,9
Усього доходів спеціального фонду	2574,0	100,0	12105,9	100,0	8629,8	100,0	9531,9	-3476,1

Щорічно збільшуються доходи від операцій з капіталом. По цільових фондах в 2008 році ми спостерігаємо ріст надходжень (на 1,9 тис. грн.), в 2009 році також відбувається збільшення (на 359,8 тис. грн. у порівнянні з 2008 роком) надходжень від збору по забрудненню навколишнього природного середовища.

Структуру надходжень у спеціальний фонд Добропольского району представимо наочно у вигляді наступних рисунків 2.1-2.3.

З рис. 2.1, 2.2, 2.3 видно, що основну частину надходжень спеціального фонду становлять неподаткові надходження, рік у рік збільшуються надходження цільових фондів (збір за забруднення навколишнього природного середовища).

Рис. 2.1 Фактичне надходження доходів у спеціальний фонд 2007 рік

Рис. 2.2 Фактичне надходження доходів у спеціальний фонд 2008 рік

Рис. 2.3. Фактичне надходження доходів у спеціальний фонд 2007 рік

Таким чином, на підставі вищевикладеного аналізу дохідної частини Добропольского району зробимо наступні висновки:

Практичне вивчення процесу формування місцевих бюджетів довело, що на сьогоднішній день місцеві органи влади не володіють достатніми фінансовими ресурсами для організації керування економікою й соціальною сферою на своєму рівні. Це обумовлено цілим ланцюгом обставин:

- високим рівнем концентрації фінансових ресурсів у державному бюджеті країни, що знижує значення регіональних і місцевих бюджетів у рішенні життєво важливих для населення завдань;

- діючою практикою формування місцевих бюджетів, при якій збережений поки ще у своїй основі механізм централізованого встановлення нормативів відрахувань від регулюючих доходів, хоча вони й суперечать принципами бюджетної децентралізації;

- тенденцією встановлення витрат долілиць по бюджетній системі без відповідного підкріплення дохідними джерелами, що приводить до дотаційності багатьох, раніше збалансованих бюджетів.

Далі розглянемо основні напрямки й порядок фінансування витрат місцевого бюджету Добропільського району.

Згідно ст.10 Бюджетного кодексу України витрати бюджету класифікуються по:

1) функціям, з виконанням яких зв'язані витрати (функціональна класифікація витрат);

2) економічною характеристикою операцій, при проведенні яких проводяться ці витрати (економічна класифікація витрат);

3) ознакою головного розпорядника бюджетних засобів ( відомча класифікація витрат);

4) по бюджетних програмах (програмна класифікація витрат).

Функціональна класифікація витрат має такі види деталізації:

1) розділи, у яких визначаються витрати бюджетів на проведення відповідно загальних функцій органів місцевого самоврядування;

2) підрозділи й групи, у яких конкретизуються напрямки бюджетних засобів на проведення відповідно функцій органів місцевого самоврядування.

По економічній класифікації витрати бюджету діляться на поточні витрати й капітальні витрати й кредитування за винятком погашення. Відомча класифікація витрат бюджету визначає перелік головних розпорядників бюджетних засобів. На її основі Державне казначейство України й місцевий фінансовий орган ведуть реєстр всіх розпорядників бюджетних засобів. Програмна класифікація витрат бюджету застосовується при формуванні бюджету по програмно-цільовому методі.

Розглянемо докладніше динаміку видаткової частини бюджету Добропільського району. Аналіз видаткової частини за період 2007-2009р. свідчить про неухильне збільшення обсягів витрат у розрізі кодів функціональної класифікації.

З таблиці 2.5 де наведені дані видаткової частини бюджету за три останні роки по укрупнених куркульках функціональної класифікації видно, що витрати в цілому збільшилися. В 2008 році в порівнянні з базовим 2007 роком на 19948,9 тис. грн., а в 2009 році в порівнянні з 2008 роком на 10903,9 тис. грн.

Такий різкий стрибок загального обсягу не відбиває реальної картини поліпшення фінансування об'єктів соціально-культурного призначення у зв'язку зі збільшенням суми засобів.

Таблиця 2.5

Аналіз фінансування витрат бюджету Добропольского району за рахунок власних надходжень у загальний фонд (Додаток В)

Найменування витрат	Фактичне надходження						Відхилення
	2007		2008		2009		2008 від 2007		2009 від 2008
	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%
Державне управління	3322,7	10,74	4330,9	8,51	4261,2	6,89	1008,2	-2,23	-69,7	-1,61
Освіта	10442,5	33,74	1509,1	2,96	19413,7	31,41	-8933,4	-30,77	17904,6	28,45
Охорона здоров'я	2505,8	8,10	3831,4	7,53	2772,1	4,49	1325,6	-0,57	-1059,3	-3,04
Соціальний захист	5122,1	16,55	6901,8	13,56	8297,1	13,42	1779,7	-2,99	1395,3	-0,13
Жилищно-комунальное господарство	568,6	1,84	550,1	1,08	4540,4	7,35	-18,5	-0,76	3990,3	6,27
Культура й мистецтво	1067,6	3,45	1731,7	3,40	2329,0	3,77	664,1	-0,05	597,3	0,37
Фізична культура й спорт	118	0,38	177,8	0,35	212,8	0,34	59,8	-0,03	35,0	-0,01
Транспорт, дорожнє господарство, телекомунікації та інформатика	161,3	0,52	23371,0	45,92	19,8	0,03	23209,7	45,39	-23351,2	-45,88
Інші послуги, пов'язані з економічною діяльністю	44,2	0,14	102,0	0,20	532,2	0,86	57,8	0,06	430,2	0,66
Ліквідація надзвичайних ситуацій	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Інші витрати	0,2	0,00	0,1	0,00	0,5	0,00	-0,1	0,00	0,4	0,001
Трансферти	7598	24,55	8378,4	16,46	19425,0	31,43	780,4	-8,09	11046,6	14,97
УСЬОГО витрат	30951	100,0	50899,9	100,0	61803,8	100,0	19948,9	0	10903,9	0

Розглянемо динаміку витрат по функціях керування.

На зміст органів державного керування витрати збільшилися в 2008 році в порівнянні з 2007 роком, з 3322,7 тис. грн. до 4330,9 тис. грн., в 2009 році вони склали 4261,2 тис. грн..

Такий ріст пояснюється насамперед збільшенням тарифів по платі за енергоносії, а також збільшенням цін на бензин, канцелярські товари, відрядні витрати.. Згідно листа Міністерства фінансів України від 17.05.2005г № 041-303/8-1320 "Щодо централізованих бухгалтерій при виконкомах сільських (селищних) рад" працівники централізованих бухгалтерій повинні бути прийняті в штат виконавчих комітетів рад на принципах, передбачених ст.10 Закону України "Про службу в органах місцевого самоврядування" і оплата цих працівників повинна здійснюватися відповідно до умов, певним постановою Кабінету Міністрів України від 13 грудня 1999 року №2288 "Про впорядкування умов оплати праці працівників апарата органів виконавчої влади, місцевого самоврядування і їхніх виконавчих органів, органів прокуратури, судів і інших органів". Це спричинило збільшення штату органів місцевого самоврядування на в цілому по районі на 39 штатних одиниць.

Витрати на житлово-комунальне господарство (а це в основному засоби, спрямовані на забезпечення жителів сільської місцевості питною водою) в 2007 році становили 568,6 тис. грн., в 2008 році - 550,1 тис. грн., в 2009 році - 4540,4 тис. грн., тобто відхилення в абсолютних показниках склало 107,1 і 54,4 тис. грн. відповідно.

Проаналізуємо структури видатків на соціальну сферу за три останні роки

(2007-2009) р. на прикладі таблиці 2.6.

Витрати ж на такі найважливіші галузі, як утворення, охорона здоров'я й соціальне забезпечення виросли. Такий ріст витрат пояснюється збільшенням заробітної плати працівникам бюджетної сфери, а також ростом тарифів на комунальні послуги й енергоносії, невелике збільшення обсягу витрат на соціальне забезпечення пояснюється тим, що в 2009 році фінансування цих витрат здійснюється з державного бюджету шляхом перерахування субвенції.

Незначно збільшилися витрати на зміст установ культури й мистецтва, фізичної культури й спорту, різко скоротилися витрати на засоби масової інформації у зв'язку з тим, що вони стали фінансуватися по затверджених програмах, які передбачають фінансування основних напрямків діяльності установ.

Таблиця 2.1.6

Структура видатків на соціальну сферу (Додаток В)

Найменування витрат	Фактичне надходження									Відхилення
	2007			2008			2009			2008 від 2007			2009 від 2008
	тис.грн	%	тис.грн		%	тис.грн		%	тис.грн		%	тис.грн		%
Освіта	10442,5	54,23	1509,1		10,65	19413,7		58,79	-8933,4		-43,58	17904,6		48,13
Охорона здоров'я	2505,8	13,01	3831,4		27,04	2772,1		8,39	1325,6		14,03	-1059,3		-18,65
Соціальний захист	5122,1	26,60	6901,8		48,72	8297,1		25,12	1779,7		22,12	1395,3		-23,59
Культура й мистецтво	1067,6	5,54	1731,7		12,22	2329,0		7,05	664,1		6,68	597,3		-5,17
Фізична культура й спорт	118	0,61	177,8		1,26	212,8		0,64	59,8		0,64	35,0		-0,61
УСЬОГО витрат	19256	100,0	14167,4		100,0	33024,7		100,0	-5088,6		0	18857,3		0