Тема 4. Акцизний збір
Платники акцизного збору і об’єкти оподаткування.
Групи підакцизних товарів та ставки оподаткування.
Пільги, порядок обчислення і сплати акцизного збору.
1.Платники акцизного збору і об’єкти оподаткування.
Акцизний збір (АЗ) - це непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари, що включається у ціну продукції. Як і ПДВ акцизний збір є непрямим податком і сплачується в кінцевому підсумку споживачем. АЗ відносять до категорії специфічних акцизів, отже, він стягується за ставками диференційовано за окремими групами товарів.
Платниками АЗ є виробники та імпортери підакцизних товарів, а саме:
с
уб’єкти
підприємницької діяльності - виробники
підакцизних товарів, в тому числі із
давальницької сировини;
ю ридичні або фізичні особи, які купують підакцизні товари у податкових агентів;
с уб’єкти підприємницької діяльності, що ввозять на митну територію України підакцизні товари;
ф ізичні особи (громадяни України, іноземні особи та особи без громадянства), які ввозять на митну території України підакцизні товари в обсягах понад 200 EUR;
Ставки акцизного збору є єдиними на всій території України.
2. Групи підакцизних товарів та ставки оподаткування.
АЗ обчислюється за твердими ставками, що встановлюються в грошовому еквіваленті на одиницю реалізованих чи ввезених товарів:
Сума акцизного збору:
при застосуванні ставки акцизного збору у гривнях:
А = С х К,
де А - сума акцизною збору, С — ставка акцизного збору, К — кількість товару, визначена у фізичних одиницях виміру;
при застосуванні ставки акцизного збору в Євро:
А = С х Є х К,
де А — сума акцизного збору, С — ставка акцизного збору, Є - співвідношення гривні до євро за курсом на перший день відповідного кварталу, К— кількість товару, визначена у фізичних одиницях виміру.
Ставки класифікуються, залежно від якісних характеристик товару.
3. Пільги, порядок обчислення і сплати акцизного збору.
Датою виникнення податкових зобов'язань по АЗ вважається одна з подій, що відбулася раніше: або дата відвантаження товарів, або дата надходження коштів на рахунок платника податку.
У разі реалізації підприємствами вироблених алкогольних напоїв на експорт за валюту йому повертається сума АЗ в 10-ти денний термін з дня надходження письмової заяви.
Розрахунок акцизного збору подається у податковий орган протягом 20 календарних днів, що настають за звітним місяцем. Українські підприємства виробники, що реалізують алкогольні напої, сплачують АЗ до відповідного бюджету після здійснення обороту з реалізації алкогольних напоїв на 3-й робочий день, а виробники тютюнових виробів сплачують АЗ до 16 числа, наступного за звітним місяцем.
Власник готової продукції, виготовленої з давальницької сировини сплачує АЗ не пізніше дня одержання готової продукції.
Підприємства, в яких середньорічна сума АЗ за попередній рік становила понад 25 тис. грн. сплачують податок щодекади 15, 25 числа поточного місяця та 5 числа місяця, наступного за звітним, виходячи з фактичного обороту за попередній місяць.
Особи, які ввозять на митну території України алкогольні напої і тютюнові вироби, які підлягають обкладанню ввізним митом, сплачують АЗ під час митного оформлення товарів на підставі вантажної митної декларації.
Імпортний АЗ за товари, що підлягають маркуванню на рахунок державного казначейства, а імпортний АЗ на товари, що не підлягають маркуванню сплачуються на спеціальні рахунки митних органів.
Підприємство, які займаються ЗЕД на території країни, зобов’язані придбати ліцензію для здійснення таких операцій.
НМГД – неоподаткований мінімум доходів громадян.
Умовою переміщення через митний кордон України є попередня митна декларація зі сплатою під час її оформлення всіх належних платежів. Після оформлення такої декларації протягом 6 місяців товари необхідно ввезти в Україну.
Тема 5. Мито
Суть та види мита. Митний тариф.
Механізм справляння ввізного та вивізного мита.
Митні преференції.
Державне мито.
1. Суть та види мита. Митний тариф.
Введення мита може мати на меті кілька цілей: фіскальні, економічні, політичні.
Митна політика спрямована на формування раціональної структури експорту та імпорту.
Контроль за правильністю та своєчасністю сплати мита здійснюють митні органи України, а також податкові інспекції.
В митній справі застосовують 2 категорії:
мито;
митний збір.
Мито - непрямий податок, що надходить до державного бюджету.
Митні збори - плата за виконання митницею своїх обов’язків і послуг, яка використовується для розвитку системи митних органів України.
Платники мита - будь-які юридичні та фізичні особи, котрі здійснюють переміщення через митний кордон України товарів, що підлягають митному оподаткуванню.
Об’єкт оподаткування - митна вартість товарів або інших предметів, які переміщуються через митний кордон.
В Україні застосовується два види мита:
Сплата мита при ввезенні, вивезенні товарів здійснюється згідно зі ставками, зазначеними в Єдиному митному тарифі.
Єдиний митний тариф України - систематизований перелік ставок мита, яким обкладаються товари та інші предмети, що ввозяться на митну територію України та вивозяться за її межі.
Порядок сплати та ставки ввізного мита визначається Єдиним митним тарифом України. Оподатковувані товари зведено в товарну класифікаційну схему, що базується на Гармонізованій системі кодування товарів.