3. Операции, осуществленные за рассматриваемый период:

№ операции

Содержание операции

Сумма, млн.руб.

сумма без НДС (сумма с НДС/1,18 ) (млн.руб.)

Доходы МН, млн.руб.

Расходы МН, млн.руб.

Доходы МК, млн.руб.

Расходы МК, млн.руб.

Комментарии

1

Безвозмездно получены денежные средства от предприятия К

10,00

х

10,00

х

10,00

х

доход учитывается при МН и МК

2

Получен станок от предприятия Х, в т.ч. НДС

1,20

1,02

х

х

х

х

расход не учитывается при МН и МК, т.к. это ОФ

3

Отгружена предприятию Б продукция, произведенная в марте, в т.ч. НДС (себестоимость реализованной продукции= прямые затраты+зарплата ОПП+социальные отчисления от зарплаты ОПП+ ОПР=10,0 млн.руб.)

18,00

15,25

15,25

10,00

х

х

доходы и расходы учитывается при МН, при МК доход - в момент поступления денег

4

Получена оплата от предприятия Б за продукцию, в т.ч. НДС

10,00

8,47

х

х

8,47

х

доход учитывается при МК, при МН в момент отгрузки

5

Перечислен аванс предприятию Д, работающему на УСН за материалы (НЕПЛАТЕЛЬЩИК, поскольку на УСН)

0,10

х

х

х

х

х

расход не учитывается при МН и МК, т.к. при МН-материалы относятся на себестоимость при отгрузке, МК- авансы не учитываются

6

Отгружена продукция предприятию С, произведенная в апреле, т.ч. НДС (себестоимость реализованной продукции=15,0 млн.руб.)

24,00

20,34

20,34

15,00

х

х

доходы и расходы учитывается при МН, при МК доход - в момент поступления денег

7

Получена пеня от предприятия Б за несвоевременную оплату отгруженной продукции

0,03

х

0,03

х

0,03

х

доход учитывается при МН и МК

8

Оплачены коммунальные расходы на содержание офиса, в т.ч. НДС

0,06

0,05

х

0,05

х

0,05

расходы учитываются при МН и МК, относится к прочим расходам (оплата услуг сторонних организаций) - это косвенные расходы, учитываются в полном объеме в текущем периоде на дату расчетов - при МН, на дату оплаты - при МК.

9

Отгружены предприятию А продукция, произвеленная в мае, в т.ч. НДС (себестоимость реализованной продукции=17,0 млн.руб.)

26,70

22,63

22,63

17,00

х

х

доходы и расходы учитывается при МН, при МК доход - в момент поступления денег

10

Получен кредит в банке

10,00

х

х

х

х

х

доход не учитывается при МН и МК

11

Оплачено предприятию Х с расчетного счета за станок, в т.ч. НДС

1,20

1,02

х

х

х

х

расход не учитывается при МН и МК, т.к. это ОФ

12

Начислена заработная плата работникам администрации

1,10

х

х

1,10

х

х

расход учитывается при МН (производственные расходы) - это косвенные расходы (поскольку администрация), поэтому учитываются в полном объеме в расходах текущего периода. При МК - на дату получения денег в банке (дату выдачи зарплаты).

13

Начислены социальные взносы на ФЗП администрации (31% от ФЗП)

0,34

х

х

0,34

х

х

расход учитывается при МН (производственные расходы) - это косвенные расходы (поскольку администрация), поэтому учитываются в полном объеме в расходах текущего периода. При МК - на дату оплаты с расчетного счета.

14

Уплачены % по кредиту

0,01

х

х

х

х

0,01

расход учитывается при МК (внереализационные расходы). При МН - на дату начисления.

15

Получена программа 1С Бухгалтерия от предприятия К, в т.ч. НДС

0,03

0,03

х

х

х

х

расход не учитывается при МН и МК, т.к. это ОФ

16

Оплачены дивиденды собственным акционерам за прошлый год

0,10

х

х

х

х

х

расход не учитывается при МН и МК, т.к. они выплачиваются из чистой прибыли

ИТОГО

х

х

68,25

43,49

18,50

0,06

х

Налог на прибыль по МН = (Доходы - Расходы (включая амортизацию) - Убытки, подлежащие переносу)*20%

Налог на прибыль по МН =

(68,25 - (43,49+0,08) - 1,0)*20% = 4,74 млн.руб.

Налог на прибыль по МК = (Доходы - Расходы (включая амортизацию) - Убытки, подлежащие переносу)*20%

Налог на прибыль по МК =

(18,50 - (0,06+0,41) - 1,0)*20% = 3,41 млн.руб.