Тема 4. Податкове рахівництво

Дайте визначення наступним термінам: податкове рахівництво, складові податкового рахівництва, податковий облік, рахунки податкового обліку, податкова накладна, первинний облік податку на додану вартість, оподаткований прибуток, аналітичний облік доходів та витрат, декларація з податку на прибуток.

Тести

1. Звітним документом з ПДВ є:

а) акт приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей;

б) видаткова накладна;

в) податкова накладна;

г) податкова декларація з ПДВ.

2. Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом:

а) 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

б) 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

в) 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

г) 50 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

3. Тривалість податкового (звітного) періоду для декларування податкових зобов'язань з податку на додану вартість може дорівнювати:

а) календарному місяцю;

б) календарному півріччю;

в) календарному року;

г) встановлює орган податкової служби окремо для кожного платника ПДВ.

4. Звітність по акцизному податку подається у формі:

а) декларації, щомісячно до 15 числа місяця, що слідує за звітним;

б) декларації, щоквартально до 20 числа місяця, що слідує за звітним;

в) розрахунку, щомісячно до 15 числа місяця, що слідує за звітним;

г) розрахунку, щомісячно до 20 числа місяця, що слідує за звітним.

5. Доходи – це:

а) вартість реалізованих товарів, виконаних po6iт, наданих послуг за звітний місяць;

б) загальна сума доходу платника податку від уcіx видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так i за їх межами;

в) загальна сума доходу платника податку від операційної діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так i за їх межами;

г) загальна сума доходу платника податку від фінансової діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так i за їх межами.

6. Дата збільшення доходів — це:

а) зарахування коштів від покупця або відвантаження товарів (дата, яка сталася раніше);

б) відвантаження товарів або дата виписки податкової накладної (дата, яка сталася раніше);

в) відвантаження товарів з обов'язковою їх оплатою або дата заповнення касового ордеру(дата, яка сталася раніше);

г) вірної відповіді немає.

7. До доходів підприємства належать:

а) вартість відвантажених товарів і послуг, результатів робіт, раніше оплачених;

б) кошти, які надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги;

в) вартість витрат щодо врегулювання безнадійної та сумнівної заборгованості;

г) кошти або вартість майна, як компенсація за примусове відчуження державою іншого майна платника податку у випадках, передбачених законодавством.

8. До доходів підприємства належать:

а) сума коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій;

б) доходи від спільної діяльності на території України без створення юридичної особи, дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку;

в) сума податку на додану вартість, отримані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, за винятком випадків, коли підприємство не є платником податку на додану вартість;

г) суми невикористаної частини коштів, що повертаються зі страхових резервів;

9. До доходів підприємства належать:

а) сума безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді, крім їх надання неприбутковим організаціям та у межах таких операцій між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи;

б) кошти спільного інвестування, а саме кошти, залучені від інвесторів інститутів спільного інвестування, доходи від здійснення операцій з їх активами та доходи, нараховані за активами інститутів спільного інвестування, а також кошти, залучені від власників сертифікатів фондів операцій з нерухомістю, доходи від здійснення операцій з активами фондів операцій з нерухомі­стю та доходи, нараховані за активами фондів операцій з нерухомістю;

в) номінальна вартість взятих на облік, але неоплачених (не погашених) цінних паперів, які засвідчують відносини пози­ки, а також платіжних документів, емітованих (виданих) боржником на користь платника податку як забезпечення або підтвердження заборгованості такого боржника перед таким платником податку;

г) суми коштів або вартість майна, отримані платником подат­ку за рішенням суду або внаслідок задоволення претензій у порядку, встановленому законодавством як компенсація прямих витрат або збитків, понесених таким платником по­датку в результаті порушення його прав та інтересів, що охороняються законом, у разі, якщо вони не були віднесені таким платником податку до складу витрат або від­шкодовані за рахунок коштів страхових резервів.

10. До доходів підприємства не належать:

а) суми невикористаної частини коштів, що повертаються зі страхових резервів;

б) дохід від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг, у тому числі винагорода комісіонера;

в) сума безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді, крім їх надання неприбутковим організаціям та у межах таких операцій між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи;

г) суми коштів або вартість майна, що надходять платнику по­датку у вигляді реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку.

11. Витрати подвійного призначення - це:

а) витрати виробництва й обігу, які підприємство - платник податку за певних умов має або, навпаки, не має права включати їх до складу витрат;

б) витрати виробництва й обігу, які покупець товарів (робіт, послуг) за певних умов має або, навпаки, не має права включати їх до складу витрат;

в) витрати бюджету місцевого самоврядування на фінансування підприємств державної власності;

г) всі відповіді вірні.

12. До складу витрат включаються:

а) витрати, понесені платником податку, у вигляді благодійних чи інших внесків та/або вартості товарів (робіт, послуг) до неприбуткових організацій;

б) сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, яка враховується у зменшення податкового зобов'язання платника податку;

в) утримання органів управління, об'єднань, платників податку, включаючи утримання холдингових компаній, які є окреми­ми юридичними особами;

г) виплата дивідендів.

13. До складу витрат включаються:

а) суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані для цільового використання з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям, музеям-заповідникам у розмірі, що не перевищує 10 відсотків оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік;

б) потреби, не пов'язані з веденням основної діяльності, а са­ме: організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку;

в) сплата штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду;

г) всі відповіді вірні.

14. Згідно Податкового Кодексу України амортизації підлягають витрати на:

а) самостійне виготовлення основних фондів для власних виробничих потреб, включаючи витрати на виплату заробіт­ної плати працівникам, які були зайняті на виготовленні та­ких основних фондів;

б) придбання і відгодівлю продуктивної худоби;

в) вирощування багаторічних плодових насаджень;

г) придбання основних фондів або нематеріальних активів з метою їх подальшого продажу іншим особам чи їх використання як комплектуючих (складових частин) інших основних фондів, призначених для подальшого продажу іншим особам.

15. Згідно Податкового Кодексу України амортизації не підлягають витрати на:

а) самостійне виготовлення основних фондів для власних ви­робничих потреб, включаючи витрати на виплату заробіт­ної плати працівникам, які були зайняті на виготовленні та­ких основних фондів;

б) проведення всіх видів ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних фондів;

в) капітальні поліпшення землі, не пов'язані з будівництвом, а саме: іригація, осушення, збагачення та інші подібні капіта­льні поліпшення землі;

г) утримання основних фондів, що знаходяться на консервації.

16. Під основними фондами (засобами) податківці розуміють:

а) матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік);

б) матеріальні цінності, що призначаються платником податку для використання у господарсь­кій діяльності платника податку протягом періоду, який не перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матері­альних цінностей, та вартість яких не перевищує 1000 грн і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом;

в) матеріальні цінності, що призначаються платником податку для використання у господарсь­кій діяльності платника податку протягом періоду, який перевищує 185 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матері­альних цінностей, та вартість яких менш ніж 1000 грн і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом;

г) всі відповіді вірні.

17. Сума амортизаційних відрахувань звітного періоду визначаєть­ся як сума амортизаційних відрахувань, нарахованих для:

а) кожного з календарних кварталів, що входять до такого звітного періоду;

б) кожного з календарних місяців, що входять до такого звітного періоду;

в) кожного півріччя, що входять до такого звітного періоду;

г) кожного року.

18. У цілях оподаткування з податку на прибуток використовуються такі податкові періоди:

а) календарні квартал, півріччя, три квартали, рік;

б) календарний місяць;

в) календарна декада;

г) вірної відповіді не має.

19. Датою збільшення витрат виробництва (обігу) вважа­ється дата, яка припадає на податковий період, протягом якого від­бувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) або дата списання коштів з банківських рахунків платника податку на оплату товарів, або дата оприбуткування платником подат­ку товарів;

б) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку в оплату това­рів (робіт, послуг), що підлягають продажу, або дата відвантаження товарів;

в) дата заповнення податкової накладної, або дата інкасації готівки;

г) дата заповнення податкової декларації, або дата сплати податку на додану вартість.

20. Датою збільшення доходу вважається дата, яка при­падає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) або дата списання коштів з банківських рахунків платника податку на оплату товарів, або дата оприбуткування платником подат­ку товарів;

б) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку в оплату това­рів (робіт, послуг), що підлягають продажу, або дата відвантаження товарів;

в) дата заповнення податкової накладної, або дата інкасації готівки;

г) дата заповнення податкової декларації, або дата сплати податку на додану вартість.

21. Бюджетні організації сплачують податок на прибуток, отрима­ний від господарської діяльності:

а) щоквартально за наростаючим підсумком з початку звітного податкового року;

б) щомісяця за наростаючим підсумком з початку звітного податкового року;

в) кожні півріччя з початку звітного податкового року;

г) кожного 20-го числа місяця і за наростаючим підсумком з початку звітного податкового року.

22. Підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, подають декларацію про прибуток у строки, визначені законом для річного податкового періоду, тобто:

а) протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звіт­ного (податкового) року;

б) протягом 30 календарних днів за останнім календарним днем звіт­ного (податкового) року;

в) протягом 90 календарних днів за останнім календарним днем звіт­ного (податкового) року;

г) протягом 20 календарних днів за останнім календарним днем звіт­ного (податкового) року.

23. У який термін фізична особа зобов'язана самостійно, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації:

а) протягом 30 днів, наступних за днем подання декларації;

б) до 1 березня року, що настає за звітним;

в) до 1 серпня року, що настає за звітним;

г) в день подання податкової декларації до податкових органів.

24. Підставою для нарахування земельного податку є дані:

а) Податкового Кодексу України;

б) Державного земельного кадастру;

в) Земельного Кодексу України;

г) Декларації про плату за землю.

25. Громадяни сплачують земельний податок на підставі податкового повідомлення:

а) до 15 числа місяця, наступного за звітнім;

б) до 1 числа місяця, наступного за звітнім;

в) протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення;

г) протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

26. Який документ є підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку?

а) державний акт на право постійного користування земельною ділянкою;

б) договір оренди земельної ділянки;

в) декларація про майновий стан платника податку;

г) правильні відповіді б) та в).

27. За нововведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі платник плати за землю подає податкову декларацію:

а) протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним;

б) протягом 30 календарних днів місяця, що настає за звітним;

в) протягом 40 календарних днів місяця, що настає за звітним;

г) протягом 60 календарних днів місяця, що настає за звітним.

29. Погашення податкових зобов'язань платником податку, зазначеного платником податку у поданій ним податковій декларації відбувається протягом:

а) 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації;

б) 30 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації;

в) строк погашення податкового зобов'язання встановлюється для кожного платника податку окремо залежно від загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів та послуг, що підлягають оподаткуванню, протягом останніх 12 календарних місяців;

г) усього звітного (податкового) періоду.

30. У який строк юридичні особи подають розрахунок суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів до державної податкової служби за місцем свого знаходження та за місцем реєстрації транспортного засобу?

а) в десятиденний строк після першої реєстрації в Україні транспортних засобів;

б) в двадцятиденний строк після першої реєстрації в Україні транспортних засобів;

в) в тридцятиденний строк після першої реєстрації в Україні транспортних засобів;

г) вірної відповіді немає.

Логіко-структурні схеми

1. Завдання податкового рахівництва.

2. Складові податкового рахівництва.

3. Методика складання звітності з ПДВ.

4. Методика обчислення оподаткованого прибутку.

5. Порядок організації податкового обліку на підприємстві.

Контрольні питанні для співбесіди та творчого обговорення

1. Пояснити сутність та завдання податкового рахівництва.

2. Дати характеристику складовим податкового рахівництва.

3. У чому полягає взаємозв’язок податкового обліку із системою фінансового обліку?

4. Визначити порядок організації податкового обліку з податку на додану вартість на підприємстві та контролю за ПДВ державними податковими органами.

5. Дати характеристику податковій звітності та визначити вимоги до її складання.

6. Пояснити порядок організації податкового обліку і складання податкової звітності на підприємстві.

7. Пояснити порядок складання податкової звітності з ресурсних платежів.

8. Пояснити порядок складання податкової звітності з податків на споживання.

9. Охарактеризувати методику обчислення оподаткованого прибутку.

10. У чому полягають особливості складання декларації з податку на прибуток?

Творчі та аналітичні завдання

1. Визначте особливості податкового рахівництва в Україні.

2. Проаналізуйте методику визначення оподаткованого прибутку бухгалтерським (згідно ПСБУ №1) та податковим методом (згідно Податкового кодексу України).

3. Охарактеризуйте можливі варіанти організації податкового обліку на підприємстві. У чому полягають переваги та недоліки кожного з них?

4. Сформулюйте загальні вимоги до складання та заповнення податкових декларацій.

5. Розкрийте на прикладі податку на прибуток підприємств механізм впливу оформлення первинних документів на розмір податкових зобов’язань.