2.1.5. Податок на майно

(Vermoegensteuergesetz)

Важливе місце в податковій системі Німеччини займають майнові податки, історія яких налічує вже більше 920 років. Податком на майно оподатковується власність юридичних і фізичних осіб. Як і у випадку прибуткового податку, при стягненні цього податку розрізняється обмежена і необмежена податкова повинність. Базою для обчислення з цього податку є вартість сукупного майна платника податків до початку календарного року, зменшена на неоподатковуваний мінімум. Для фізичних осіб він дорівнює 70000 євро. До нього надається додаткова неоподатковуваний мінімум у розмірі 30000 євро в тому випадку, якщо платнику податків виповнилося 60 років або він на три роки отримав інвалідність.

Ставка поимущественного податку для юридичних осіб 0,6% щорічно від вартості оподатковуваного майна, для фізичних осіб - 1,0%.

При формуванні оподатковуваної бази з цього податку віднімаються борги і зобов'язання, а також встановлені законом пільги. Так, не приймаються в розрахунок процентні та безпроцентні заборгованості, ощадні вклади, банківські активи, активи поштових рахунків, західнонімецькі та іноземні платіжні кошти, акції та паї нижче загальної суми в 11000 євро; по фізичних особах - страховки, допомоги з фонду зайнятості населення і т . п.

Благородні метали, дорогоцінні камені, перли, монети і медалі враховуються тільки в тому випадку, якщо їх вартість перевищує 10000 євро, прикраси і предмети розкоші - 10000 євро в сукупності, твори мистецтв, колекції - при вартості вище 20000 євро.

2.1.6. Податок на спадщину і дарування

(Erbschafts-und Schenkungssteuer)

Податок на спадщину і дарування стягується за ставками, диференційованими залежно від ступеня спорідненості і вартості придбаного майна.

Відповідно до § 1,2 Закону про оподаткування спадщини і дарування, придбання з нагоди смерті (тобто отримання спадщини) підлягає сплаті мита зі спадщини. Податкову повинність окремо взяте особа несе тоді, якщо спадкодавець (тобто померлий) на момент своєї смерті або спадкоємець на момент смерті спадкодавця є місцевим жителем Німеччини. Згідно з положеннями закону, під місцевими жителями розуміються, в першу чергу, фізичні особи, які мають місце проживання або постійно проживають у Німеччині.

Відповідно до § 16 Закону про оподаткування спадщини і дарування, в зв'язку з цим слід також враховувати й мінімальні суми спадщини, що не обкладаються податком (Freibetrдge). Якщо діти отримують спадок від своїх батьків, то неоподатковуваний податком мінімум в даний час складає 205.000 євро.

2.2. Податки на операції у сфері поводження

До податків на операції в сфері обігу відносяться податок з обороту, або податок на додану вартість, податок з обороту при імпорті, податок на автомобілі, відрахування казино, податок на страхування. Дана група податків носить характер зворотних податків.

2.2.1. Податок на додану вартість

(Umsatzsteuer)

Найбільш значущим з фіскальної точки зору в Німеччині серед податків на юридичних осіб є податок на додану вартість, який замінив раніше податок, що стягується з обороту. Як і будь-який інший непрямий податок, він лягає тягарем на споживача, а юридичні особи є її технічними збирачами. Податок включається в ціну товару з обов'язковим окремим зазначенням його суми в рахунках.

Об'єктом оподаткування цим податком є ​​оборот, тобто постачання товарів, надання послуг, ввезення товару і його придбання. Практично - це загальний акциз у відношенні приватного і суспільного споживання

Схема обчислення цього податку побудована так, що всі товари, послуги, потрапляючи кінцевому споживачеві, виявляються обкладеними цим податком в однаковій мірі, незалежно від кількості оборотів товару або послуги на шляху до споживача. Це забезпечується шляхом системи попередніх відрахувань сум податку, що здійснюються юридичними особами у фінансовому управлінні. Загальна ставка оподаткування, що дорівнює 19%, застосовується до більшості оборотів товарів, послуг, знижена ставка в розмірі 7% застосовується до поставок продукції особистого споживання, ввезення і споживання всередині ЄС майже всіх продовольчих товарів (крім напої і обороти ресторанів), а також до послуг пасажирського транспорту ближнього радіуса дії, оборотам книг.

Попередні відрахування податку здійснюються лише в тому випадку, якщо товари або послуги використовуються юридичною особою для виробничих цілей.

Ряд товарів і послуг звільнений від оподаткування податком на додану вартість. До них відносяться експортні поставки, окремі звороти морського судноплавства та авіатранспорту, а також ряд інших послуг, пов'язаних з ввезенням, вивезенням та транзитними експортно-імпортними операціями. За цим товарам і послугам передбачений попередній відрахування ПДВ.

До іншої групи звільнених товарів і послуг, що не передбачає попереднього вирахування, відносяться послуги лікарів і представників інших лікувальних професій, послуги суспільства федерального страхування, послуги більшості лікарень, літніх шкіл, театрів, музеїв, а також надання кредитів та здачі в оренду земельних ділянок і деякі інші.