5. Порядок ведення касової книги. Перевірка і бухгалтерська обробка касових документів.

5.1 Порядок ведення касової книги

Для обліку касових операцій на кожному підприємстві ведеться одна касова книга форми № КО-4 для обліку рублів і окремі книги форми № КО-4в для обліку валюти, затверджені постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 29.03. 2010р. № 38 "Про затвердження типових форм первинних документів з оформлення касових операцій".

Вони повинні бути пронумеровані, прошнуровані й опечатані сургучною печаткою або ж на кінці шпагату наклеюється щільний чотирикутник і по його кутах ставиться чорнильна друк, а на останній сторінці пишеться прописом кількість аркушів і ставляться підписи директора і головного бухгалтера. Кожен аркуш книги складається навпіл і під копіювальний папір записи ведуться в двох примірниках - перший залишається у книзі, а другий відривається і передається в бухгалтерію як касового звіту з усіма документами. За іноземній валюті записи і в документах, і в касовій книзі ведуться в національній валюті і в інвалюті.

Виправлення в касовій книзі мають бути обумовлені («Виправлено») і підписані касиром і бухгалтером. Щодня в касовій книзі підраховуються обороти за день і залишок грошей на кінець дня.

На досліджуваному підприємстві щоденно формується машинограмме «касова книга і звіт касира». У дні здачі виручки в банк, періодично попередньо формується звіт за КСА і звіряється з зданими готівкою, для уникнення помилок у записах книги касира-операціоніста і в касових прибуткових ордерах, тому що часто продавці помиляються при веденні книги.

При отриманні готівки в банку на зарплату та інші цілі спочатку виписується банківський чек, а потім прибутковий касовий ордер. Ордер додається до касового звіту, а квитанція - до виписки банку по розрахунковому рахунку.

У період видачі коштів на оплату праці відповідно до пункту 7 Правил ведення касових операцій з наступившим термінів залишок каси виводиться за врахованими в касовій книзі прибуткових та видаткових касових документів з відображенням окремим рядком "в тому числі на оплату праці".

При цьому сума виданих за відомістю на оплату праці за день готівкових грошей видатковим касовим ордером не оформляється і не відображається за колонці "Расход" в касовій книзі. Платіжна (розрахунково-платіжна) відомість на оплату праці в обов'язковому порядку зберігається в касі разом із залишком готівки і є документом, що підтверджує відсутність нестачі готівки в касі. Витрата виданих грошових коштів на оплату праці, виплату дивідендів, стипендій, пенсій та інших відображається в касовій книзі у міру закриття платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей. Платіжна (розрахунково-платіжна) відомість на оплату праці в обов'язковому порядку зберігається в касі разом із залишком готівки і є документом, що підтверджує відсутність нестачі готівки в касі. В аналогічному порядку запису до касової книги проводяться при виплаті по платіжним (розрахунково-платіжними) відомостями дивідендів, стипендій, пенсій, інших соціальних виплат.