2 Анализ основных производственных фондов и итоговых финансовых показателей

За исследуемый период общая сумма имущества ЧТУП «Камон-плюс» увеличилась на 31 500 млн.рублей и на 1 января 2009 года составила 100 027 млн.рублей. Структура актива бухгалтерского баланса ЧТУП «Камон-плюс» представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Структура актива бухгалтерского баланса

Источник: собственная разработка

Структура оборотных активов ЧТУП «Камон-плюс» представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Структура оборотных активов

Источник: собственная разработка

Динамика изменения доли сырья, материалов, других ценностей, животных на выращивании в общем имуществе предприятия следующая: на 01.01.2007 г. – 28,16%, на 01.01.2008 г. – 35,76%, на 01.01.2009 г. – 33,73%, (в исследуемом периоде произошло увеличение на 5,57 %).

Динамика изменения доли статьи баланса «Готовая продукция и товары» в имуществе предприятия в целом следующая: на 01.01.2007 г. – 9,5%, на 01.01.2008 г. – 4,08%, на 01.01.2009 г. – 3,72% (в отчетном периоде наблюдается уменьшение на 5,78 %).

Динамика изменения доли статьи баланса «Расходы будущих периодов» в общем имуществе предприятия следующая: на 01.01.2007 г. – 17,57%, на 01.01.2008 г. – 15,06%, на 01.01.2009 г. – 12,3% (в отчетном периоде наблюдается уменьшение на 5,27%).

Динамика изменения удельного веса величины налогов по приобретенным ценностям в общей стоимости имущества предприятия следующая: на 01.01.2007г. – 0,22%, на 01.01.2008 г. – 1,12%, на 01.01.2009г. – 1,67% (в исследуемом периоде отмечается рост на 1,45 процентных пунктов).

Структура дебиторской задолженности ЧТУП «Камон-плюс» представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Структура дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность	01.01.2007		01.01.2008		01.01.2009		Изменение за отчетный период (1.01.2007 - 1.01.2008)
	абсол. вел.	удел. вес, %	абсол. вел.	удел. вес, %	абсол вел.	удел. вес, %	абсол. вел.	удел. вес, %
Дебиторская задолженность	6507	100%	8553	100%	11810	100%	5303	-
расчеты с покупателями и заказчиками	5088	78,19%	7494	87,7%	11259	95,3%	6171	17,11%
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	524	8,05%	481	5,6%	316	2,7%	-208	-5,35%

Продолжение таблицы 2.1

прочая дебиторская задолженность

895

13,75%

578

6,7%

235

2,0%

-660

-11,75%

Источник: собственная разработка

Из таблицы 2.1 видно, что динамика изменения доли дебиторской задолженности в общей стоимости имущества предприятия следующая: на 01.01.2007 г. – 9,5%, на 01.01.2008 г. – 10,65%, на 01.01.2009 г. – 11,8% (за анализируемый период наблюдается увеличение на 2,31 процентных пунктов).

Структура дебиторской задолженности ЧТУП «Камон-плюс» графически представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Структура дебиторской задолженности

Источник: собственная разработка

Динамика изменения доли финансовых вложений в общей стоимости имущества предприятия следующая: на 01.01.2007 г. – 0,004%, на 01.01.2008 г. – 0,004%, на 01.01.2009 г. – 0,003% (в исследуемом периоде произошло уменьшение на 0,001 процентных пунктов).

Динамика изменения удельного веса денежных средств в имуществе предприятия в целом следующая: на 01.01.2007 г. – 0,001%, на 01.01.2008 г. – 0,208%, на 01.01.2009 г. – 0,24% (в отчетном периоде отмечается увеличение на 0,239 процентных пунктов).

Доля внеоборотных активов в общей сумме функционирующего капитала увеличилась с 35,0% на 01.01.2007 г. до 36,5% на 01.01.2009 г. В основном это вызвано увеличением доли внеоборотных активов с 0,38% до 2,76%. Структура пассива бухгалтерского баланса ЧТУП «Камон-плюс» представлена на рисунке 3.4.

Рисунок 2.4 - Структура пассива бухгалтерского баланса

Источник: собственная разработка

В исследуемом периоде наблюдается то снижение, то увеличение доли собственных средств, что не способствует улучшению финансовой устойчивости организации. Удельный вес собственных средств в валюте баланса ЧТУП «Камон-плюс» на 01.01.2007 г. – 33,4%, на 01.01.2008г. – 53,1%., на 01.01.2009 г. – 50,8% (в исследуемом периоде произошло увеличение на 17,4%, что связано с увеличением добавочного фонда и незначительным снижением нераспределенного убытка).

Основной целью проведения анализа финансового состояния предприятий является обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а предприятий - неплатежеспособными.

Исследование структуры пассива бухгалтерского баланса ЧТУП «Камон-плюс» устанавливает одну из причин повышения или снижения финансовой устойчивости организации – это изменение доли заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности.

За анализируемый период долгосрочные кредиты и займы уменьшились на 5 185 млн. рублей и их удельный вес в валюте баланса на 01.01. 2009 года составил 10,9% против 23,4% на 01.01. 2007 года.

Структура статьи баланса «Обязательства» ЧТУП «Камон-плюс» представлена на рисунке 3.5.

Рисунок 2.5 - Структура статьи баланса «Обязательства»

Источник: собственная разработка

Краткосрочные обязательства увеличились на 1 194 млн. рублей и их удельный вес в валюте баланса на 01.01.2009г. составил 24,8% против 34,4% на 01.01.2007 г.

Динамика изменения коэффициента текущей ликвидности ЧТУП «Камон-плюс» представлена на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6 - Структура кредиторской задолженности

Источник: собственная разработка

Удельный вес кредиторской задолженности ЧТУП «Камон-плюс» на 01.01. 2009 года составил 13,6% или 13 581 млн. рублей против 8,7% или 5953 млн. рублей на 01.01.2007 г. Структура кредиторской задолженности ЧТУП «Камон-плюс» представлена на рисунке 2.6.

Увеличение доли расчетов с разными дебиторами и кредиторами в общей кредиторской задолженности в 2008 году объясняется отнесением в данную статью баланса задолженности перед бюджетом по выполненным Минфином платежам во исполнение государственных гарантий.

Рисунок 2.7 - Коэффициент текущей ликвидности

Источник: собственная разработка

Из рисунка 2.7 видно, что за анализируемый период коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,16 процентных пунктов (положительная тенденция) и на 01.01.2009 г. составил 1,65 при нормативном значении 1,7.

Динамика изменения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами ЧТУП «Камон-плюс» представлена на рисунке 3.9.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился на 0,59 процентных пунктов (положительная тенденция) по сравнению с началом анализируемого периода и составил 0,2, при нормативном значении 0,3. Тогда как на 01.01.2009 г. значение данного коэффициента соответствовало нормативному. Финансовое положение ЧТУП «Камон-плюс» в таком случае рассматривается как неустойчивое, требующее немедленных мер по его исправлению.

Динамика изменения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами ЧТУП «Камон-плюс» представлена на рисунке 3.8.

Рисунок 2.8 - Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Источник: собственная разработка

Рисунок 2.9 - Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами

Источник: собственная разработка

Значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами за рассматриваемый период уменьшилось на 0,18 процентных пунктов (положительная тенденция) и на 01.01.2009 г. составило 0,49. Значение данного показателя соответствует нормативному уровню (меньше 0,85), что означает способность организации рассчитываться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Одновременное снижение значений коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами за 2008 год и не соответствие их нормативным значениям, служит основанием для признания структуры бухгалтерского баланса ЧТУП «Камон-плюс» неудовлетворительной, а также позволяет сделать вывод о снижении платежеспособности предприятия.

Методика оценки финансового положения ЧТУП «Камон-плюс» на основе данных бухгалтерского баланса представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Оценка финансового положения ЧТУП «Камон-плюс»

Наименование показателя	01.01.07г.	01.01.08г	01.01.09г.	Нормативное значение
Коэффициент текущей ликвидности	1,49	1.93	1.65	больше 1.7
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,39	0,3	0,2	больше 0.3
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0.67	0.47	0.49	меньше 0.85

Источник: собственная разработка

Из таблицы 2.2 видно, что на ЧТУП «Камон-плюс» за анализируемый период финансовое положение не изменилось, однако если сравнивать значения коэффициентов за период с 01.01.2008 года по 10.01.2009г., то можно сделать вывод об значительном ухудшении финансового положения за 2008 год: произошло снижение коэффициента текущей ликвидности на 1,0%, коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами с 0,39 до -0,55 (норматив 0,3).

Показатели, характеризующие финансовую устойчивость (платежеспособность) ЧТУП «Камон-плюс» представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Показатели финансовой устойчивости ЧТУП «Камон-плюс»

Наименование показателя	01.01.07г.	01.01.08г.	01.01.09г.	Нормативное значение
Коэффициент автономии	0,33	0.53	0.51	>0.5
Коэффициент финансовой неустойчивости	1.99	0.88	0,97	<=0.25
Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств	0.5	1.13	1.03	< 1
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности	0.91	1.35	1.15	< 2

Источник: собственная разработка

Из таблицы 2.3 видно, что коэффициент автономии ЧТУП «Камон-плюс» за анализируемый период увеличился на 0,18 по сравнению с началом отчетного периода (положительная динамика) и на 01.01.2009 года составил 0,51 (нормативное значение – больше 0,5). Т.е. за анализируемый период предприятия сумело рассчитаться по своим долгам и стать менее зависимой от заемных средств. Однако, увеличение данного показателя должно осуществляться преимущественно за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации путем образования и направления на осуществление капитальных вложений из фондов накопления.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия в современных экономических отношениях измеряется абсолютными и относительными показателями: прибыль, рентабельность и т.д.

В 2007 году ЧТУП «Камон-плюс» была получена выручка от реализации продукции 46 099 млн. рублей, за 2008 год выручка от реализации составила 51 895 млн.рублей (112.6% к уровню 2006 года). В 2009 году выручка от реализации составила 64 935 млн. рублей. Рост к уровню 2008 года составил 125.1%, к 2006 – 140,9%.

Структура выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг ЧТУП «Камон-плюс» за 2009 год представлена на рисунке 2.10.

Рисунок 2.10- Структура выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг

Источник: собственная разработка

Выручка, оплаченная покупателями, в 2007 году составила 39 339 млн. рублей или 85,88% к общему объему выручки. За 2008 год удельный вес выручки, оплаченной покупателями, в общем объеме выручки составил 83,0% (43 090 млн. рублей). За 2009 год удельный вес выручки, оплаченной покупателями, составил 82,7% (53 715 млн. рублей). То есть наблюдается тенденция к снижению удельного веса, выручки оплаченной покупателями.

Удельный вес денежных поступлений в оплаченной выручке в 2007 году составил 52,4% или 20 608 млн.рублей, в 2008 году – 44,8% или 19 290 млн.рублей, в 2009 году – 60,1% или 32 280 млн.рублей.

Таблица 2.4 - Динамика и структура прибыли от реализации по видам продукции на ЧТУП «Камон-плюс»

Наименование показателя	2007г, млн.руб.	Уд. вес, %	2008 г, млн.руб.	Уд. вес, %	2009 г, млн.руб	Уд. вес, %
Прибыль от реализации	443	100	503	100	601	100

Источник: собственная разработка

Из таблицы 2.4 видно, что в 2007 году ЧТУП «Камон-плюс» получил прибыль от реализации в сумме 443 млн. руб., за 2008 год – 503 млн. рублей, за 2009 год – 601 млн. рублей.

За анализируемый период на ЧТУП «Камон-плюс» происходит снижение убытка от операционной деятельности. Так, если сальдо операционных доходов и расходов за 2007 год составило -195 млн. рублей, за 2008 год - 19 млн. рублей, то уже за 2009 год - 3 млн. рублей. Причиной уменьшения расходов по операционной деятельности является сокращение расходов по уплате просроченных процентов за пользование кредитами, ссудами и займами (за 2007 год было уплачено 199 млн. рублей, в 2008 году – 24 млн. рублей, в 2009 году – 4 млн. рублей).

Сальдо внереализационных расходов и доходов за анализируемый период снизилось с 123 млн. рублей за 2007 год до -128 млн. рублей за 2009 год. Причиной такого снижения стал рост расходов по содержанию соц. сферы: за 2007 год – о млн. рублей, 2008 год – 61 млн. рублей, за 2009 год 123 млн. рублей.

Динамика изменения структуры прибыли по ЧТУП «Камон-плюс» приведена на рисунке 3.11.

Финансовые результаты от реализации продукции по всем видам деятельности на ЧТУП «Камон-плюс» составили в 2007 году – 371 млн. рублей, за 2008 год – 380 млн. рублей, за 2009 год – 470 млн. рублей.

Рисунок 2.11 - Динамика изменения структуры прибыли на ЧТУП «Камон-плюс»

Источник: собственная разработка

Уровень рентабельности реализованной продукции на ЧТУП «Камон-плюс» за все рассматриваемые периоды (на 01.01.2007 г., на 01.01.2008 г., на 01.01.2009 г.) составил 1,1%.

Рентабельность продаж на ЧТУП «Камон-плюс» за анализируемый период снизилась на 0,1 процентных пункта и на 01.01.09г. составила 0,9%.

В 2006 году, за 2007 год предприятие сработало с нулевой чистой прибылью или с нулевой рентабельностью активов и рентабельностью собственного капитала. За 2008 год предприятие получило 10 млн. рублей чистой прибыли. Соответственно рентабельность активов и рентабельность собственного капитала составила 0,01% и 0,021%.

Таким образом, за 2007 год предприятие сумело значительно улучшить свое финансовое состояние:

• произошел рост коэффициентов:

• текущей ликвидности с 1,49 до 1,93 (при нормативном значении 1,7);

• обеспеченности собственными оборотными средствами с -0,39 до 0,3 (норматив 0,3);

• автономии с 0,33 до 0,53 (нормативное значение 0,5).

Однако, увеличение данных показателей должно было осуществляться преимущественно за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации путем образования и направления на осуществление капитальных вложений фондов накопления. На ЧТУП «Камон-плюс» рост данных показателей достигнут за счет реструктуризации просроченной задолженности на сумму 17961 млн. рублей путем внесения ее в уставный фонд предприятия с передачей этой доли в собственность государства и за счет выделения долгосрочных кредитных ресурсов на сумму 9800 миллионов рублей на пополнение оборотных средств. Последние кредитные ресурсы были направлены на погашение просроченной кредиторской задолженности.

Проанализируем динамику численности работников (таблица 2.5).

Таблица 2.5 – Динамика численности

Показатели	2008 г.	2009 г.	Темп роста, %	Отклонение
Администрация, Специалисты	3	3	100	0
Рабочие	6	6	100	0

Источник: собственная разработка

Так как численность работников не изменилось то темп роста и отклонение в показатели «численность работников» не изменился. Фонд оплаты труда так же имеет высокий теп роста, что свидетельствует об увеличении заработной платы сотрудников, что так же оказывает не маловажную роль в материальной заинтересованности работников.

Положение по премированию работников приведено в Приложении.

Таким образом, положительно можно оценить тот факт, что ЧТУП «Камон-плюс» начисляет амортизацию и в бухгалтерском, и в налоговом учете линейным методом. При этом данные бухгалтерского и налогового учета во многом совпадают, а, следовательно, снижается трудоемкость расчетов на данном участке бухгалтерской работы. Кроме того, линейный способ является самым простым по методике расчета. Однако изучаемому предприятию можно порекомендовать провести сравнительный анализ различных методов начисления амортизации, чтобы выбрать способ, позволяющий минимизировать налоговые платежи.