Результаты факторного анализа изменения себестоимости и элемента затрат (в руб.)

Элемент затрат	Базовый период	Планируе-мый период	Абсолютное отклонение	Изменения i го – элемента затрат в зависимости от изменения
				эффективности использования ресурсов	цен на ресурсы
Амортизация	15,10	13,01	-2,09	-2,38	0,29
Заработная плата	31,03	34,25	3,22	-1,3	4,52
топливо	8,17	8,29	0,12	-0,8	0,92
Электроэнергия	13,85	13,79	-0,06	-1,18	1,12
Материалы	41,10	42,31	1,21	-3,16	4,37
Всего	109,25	111,65	2,4	-8,82	11,22

На основе расчетов проведен экономический анализ ожидаемого изменения себестоимости единицы продукции. На основании полученных результатов установлено, что рост себестоимости продукции был вызван в первую очередь увеличением цен на материалы, ростом заработной платы.

Расчеты показали, что в планируемом периоде себестоимость продукции увеличится на 2,40 руб.

В табл. 6.8 приведена динамика производительности труда и средней заработной платы.

Таблица 6.8

приведена динамика производительности труда и средней заработной платы

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Производительность труда, тыс. руб./чел.	1171,4	1311,2	+139,8	11,9
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	260	299,7	+39,7	15,2

В основном рост каждого элемента затрат произошел в результате увеличения цен на приобретенные ресурсы. Резкое увеличение средней заработной платы в целом приведет к увеличению себестоимости на 4,52 руб., а рост производительности труда - к снижению себестоимости на 1,30 руб.

По отношении трудовых ресурсов можно сказать, что в отчетном периоде необоснованно повышена заработная плата работникам организации. Несмотря на то, что под влиянием инвестиционного проекта увеличилась производительность труда на 4,3%, заработная плата в среднем повысилась на 15%. В этом заключается важный резерв снижения себестоимости.

В базовом периоде на 1 руб. заработной платы приходилось 4 512,8 руб. реализованной продукции, а в планируемом – 4 375,0 руб.

На практике увеличение производительности труда сопровождается повышением средней заработной платы, так как ее уровень является показателем полезности того или иного работника. Однако темпы роста производительности труда всегда должны опережать темпы роста заработной платы.

В нашем случае было бы возможно увеличение средней заработной платы примерно на 3%, тогда средняя заработная плата составила бы 265 тыс. руб. за год. В этом случае себестоимость снизилась бы на 4 руб. Такое снижение себестоимости привело бы к увеличению прибыли на 5 млн руб.

В заключении можно сказать, что эффективное управление хозяйственной деятельностью предприятия зависит от наличия у управленческого персонала достоверной информации, в том числе экономической. Достоверность представляемой информации во многом определяется пониманием сути экономических процессов, знанием методик и подходов объективной оценки финансового состояния предприятия.

На рис. 6.3 приведены вклады каждого вида ресурса в приросте себестоимости продукции.

Рис. 6.3. Вклад потребленных ресурсов в приросте себестоимости

продукции

Как показывает данный рисунок, в планируемом периоде основными факторами снижения себестоимости стали показатели эффективности использования ресурсов, за счет этого фактора себестоимость снизилась значительно, отрицательным фактором является повышение цен на ресурсы.