2. Налог на имущество

1. В случае, если часть имущества не будет облагаться данным

налогом (относиться к льготируемому либо использоваться в деятель- ности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), ведение раз-

дельного учета обеспечивается путем применения соответствующих

субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров анали- тического и синтетического учета в разрезе облагаемого и необлагаемо- го имущества.

Если отдельные объекты основных средств используются в

сферах деятельности, как переведенных на уплату единого налога, так и не переведенных, и по данным предметам невозможно обеспечить раз-

дельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения, следует определять пропорционально:

- сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полу- ченной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реа- лизации продукции (работ, услуг) организации в разрезе каждого квар- тала и без последующего пересчета (привести перечень подобного

имущества);

- площади объекта недвижимого имущества, используемого в том либо ином виде деятельности (привести перечень подобных объ- ектов);

- пробегу транспортных средств по данным путевых листов

(привести перечень подобного автотранспорта);

- иным способом.

3. Налог на прибыль

1. Налоговый учет в 2012 году вести с применением регистров на-

логового учета:

_{- система регистров налогового учета, рекомендованная МНС}

РФ;

_{- программная настройка к продуктам фирмы «1С» (либо иной} бухгалтерской программы);

- разработанные предприятием самостоятельно;

2. Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:

- по методу начисления;

- по кассовому методу.

3. В случае оказания организацией услуг, суммы прямых расходов, понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности:

- в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства;

- распределять на остатки незавершенного производства.

4. Прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) распределяются на остатки НЗП:

- в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь;

- пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ

(оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов;

- пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции;

- иным способом.

5. В случае, если отдельные прямые расходы отнести к конкрет- ному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, их следует распределять пропорционально:

- заработной плате работников предприятия, непосредственно осуществляющих конкретный производственный процесс;

- стоимости материалов, непосредственно использованных в

конкретном производственном процессе;

- плановой (нормативной, сметной) стоимости выполнения конкретного производственного процесса;

- иным способом.

6. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

- метод оценки по стоимости единицы запасов;

- метод оценки по средней стоимости;

- метод оценки по стоимости первых по времени приобретений

(ФИФО);

- метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

7. При реализации готовой продукции и покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы:

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

- по средней стоимости;

- по стоимости единицы товара.

8. Начислять амортизацию по объектам основных средств:

- линейным методом;

- нелинейным методом.

9. Расходы на капитальные вложения и расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в состав расходов отчетного (налогового) периода:

- включать, предельный размер отчислений составляет - 10% первоначальной стоимости основных средств

- не включать.

10. Применять амортизационную премию в отношении:

- всех основных средств;

- основных средств с первоначальной стоимостью не менее

40000 рублей.

11. Использовать пониженные нормы амортизации по следующим объектам амортизируемого имущества:

- представить перечень объектов.

12. По объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется:

- с учетом срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками;

- в обычном порядке.

13. Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется:

- равными долями в размере одной трети фактически исчисленного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий

кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей (в первом квартале – исходя из прибыли за третий квартал предыдущего налогового периода);

- исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

14. В целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности резервы по сомнительным долгам:

- создавать;

- не создавать.

15. В отношении товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию:

- создавать (предельный разме отчислений составляет - 10% первоначальной стоимости основных средств);

- не создавать.

16. Для проведения ремонта основных средств резерв предстоя- щих расходов на ремонт:

- создавать.

- не создавать.

17. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков:

- создавать.

- не создавать.

34. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год:

- создавать.

- не создавать.

35. Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам:

- предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза, -

- расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

36. Проценты по долговым обязательствам учитывать во внереализационных расходах:

- в том налоговом периоде, когда у организации возникает обязанность по их уплате согласно условиям договора;

- равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца.

Объект учета	Способы учета
	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Амортизация основных средств	Линейный	Линейный
Списание стоимости материалов при выбытии	по средней себестоимости	По средней себестоимости
Дата получения дохода	по кассовому методу	по кассовому методу
Программа учета	1С	1С
Применять амортизационную премию в отношении	всех основных средств	всех основных средств