- •План и программа проверки
- •Методика проверки основных комплексов работ
- •Суммы начисленной заработной платы по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
- •Сведения о начисленной заработной плате за проверяемый период и суммах страховых взносов во внебюджетные фонды
- •Анализ данных
- •Анализ данных
- •Типичные ошибки
Анализ данных
Проверяемый период (месяц, квартал, год) |
Налоговая база по страховым взносам во внебюджетные фонды по данным бухгалтерского учета организации |
Налоговая база по страховым взносам во внебюджетные фонды по данным аудитора с учетом замечаний и ошибок |
Расхождения |
|
|
|
|
При анализе данных, приведенных в таблице, можно установить завышена или занижена налогооблагаемая база по страховым взносам во внебюджетные фонды у организации в проверяемом периоде, а также использовать эти данные при написании отчета и рекомендаций аудитора.
Анализ данных
Проверяемый период (месяц, квартал, год) |
Сумма страховых взносов во внебюджетные фонды, отраженных в главной книге по кредиту счета 69 |
Сумма страховых взносов во внебюджетные фонды в налоговой декларации |
Расхождения |
|
|
|
|
На основании данной таблицы можно сделать следующие выводы:
1) соответствует ли сумма начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды по данным бухгалтерского учета суммам, отраженным в налоговой декларации. Если имеются существенные расхождения, то необходимо установить причину этих расхождений, так как начисленные страховые взносы относятся в бухгалтерском учете на счета затрат и, следовательно, формируют расходы организации;
2) если сумма начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды по налоговой декларации не соответствует данным бухгалтерского учета (завышена или занижена), то, следовательно, в учете организации неверно сформирована задолженность перед бюджетом, что необходимо отразить в аудиторском отчете.
Проверка депонированных сумм по заработной плате.
Аудитор проверяет, как организован аналитический учет по счету 76, субсчет «Депонированная заработная плата», устанавливает, велись ли карточки по физическим лицам и депонированным суммам, как производилась выдача сумм депонированной заработной платы, на какой счет списывалась депонированная заработная плата после окончания срока исковой давности (трех лет) и т.п.
Описание использованных аудиторских процедур и их результатов
Перечень аудиторских процедур |
Объем информации |
Техника исполнения |
Характер возможных нарушений |
Проверка наличия штатного расписания, коллективного договора, положений о премировании |
За 20__ г. |
Последовательно просматривают все приказы об изменениях штатного расписания, изменения (дополнения) к положению о премировании |
Отсутствует коллективный договор |
Проверка оформления учетных первичных документов, служащих основанием отражения в учете операций по оплате труда |
За первое полугодие 20__ г. |
Последовательно просматривают все платежные ведомости за период, предусмотренный выборкой, и выясняют: 1) имеется ли подпись руководителя и главного бухгалтера; 2) в случаях временной подмены первых лиц уполномоченными, на которых возложены обязанности письменным распоряжением руководителя предприятия, нет ли платежных ведомостей с подписями этих лиц более раннего (позднего) срока, чем дата их назначения |
Отсутствуют приказы на замещение первых лиц |
Установление полноты документов для предоставления льгот персоналу предприятия и выплаты пособий |
Папка справок |
Последовательно сверяют льготы, указанные в лицевых счетах, и наличие справок по каждому из работников в проверяемом периоде |
Отсутствуют заявления работников о предоставлении им льгот |
Проверка наличия справок - вызовов из учебных заведений, договоров на обучение, актов о выполненных работах |
Папка справок |
Последовательно просматривают табели рабочего времени за проверяемый период и дни отпуска по учебе сверяют с наличием справок - вызовов из учебных заведений, затем проверяют начисленную оплату в расчетно -платежных ведомостях и отражение в учете этих операций |
Необоснованное списание на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения расходов на обучение, подготовку и переподготовку кадров при отсутствии: договоров с образовательными учреждениями; лицензии у организации, оказавшей услуги образовательного характера; акта о выполненных работах |
Проверка регистрационных документов в фондах социального страхования |
Папки учредительных документов |
Проверить расчеты с фондами социального страхования, соответствие данных в них Главной книге и наличие подписей уполномоченных лиц при сдаче расчетов в фонды |
Организация не зарегистрирована в Государственном фонде занятости РФ |