- •3.Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Регистры учета
- •9. Документальное оформление, аналитический и синтетический учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей, специальных инструментов, специального
- •10Общепроизводственные расходы: их состав, учет, распределение и отражение в регистрах учета
- •11Общехозяйственные расходы: их состав, учет, распределение и отражение в регистрах учета
- •14.Организация учета затрат на пр-во.
- •21Порядок выявления вычитаемых временных разниц. Учет отложенных налоговых активов
- •22.Порядок выявления налогооблагаемых временных разниц. Учет отложенных налоговых обязательств
- •2. Операционные доходы
- •3. Доходы внереализационные.
- •24.Порядок определения выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и отражение в бухгалтерском учете в соответствии с пбу 9/99
- •1. Доходы от обычных видов деятельности
- •27 . Учет кредитов и займов, их отличие. Источники уплаты процентов по заемным средствам (пбу /15).
- •31Порядок составления ведомостей по учету затрат в цехах основного и вспомогательного предприятия
- •35 Порядок составления счетов-фактур и книги продаж
- •36. Учетная политика.
- •41Сводный учет затрат на производство: его назначение, регистры учета, порядок их составления
- •1. По бесполуфабрикатному
- •2. Полуфабрикатному варианту
- •50.Формирование данных о финансовых результатах деятельности за период (месяц, год)
21Порядок выявления вычитаемых временных разниц. Учет отложенных налоговых активов
Вычитаемые временные разницы — это доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль — в следующих отчетных периодах;
Вычитаемые временные разницы образуются в результате:
- применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
- применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
- убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;
- наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
- прочих аналогичных различий.
Отложенным налоговым активом (ОНА) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов.
Счет 09 "Отложенные налоговые активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.
Д 09 К 68 - отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
Д 68 К 09 - отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.
Д 99 К 09 - списывается отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен.
Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.
Наряду с отражением в балансе отложенные налоговые активы указываются в отчете о прибылях и убытках. В этом отчете содержатся также данные о постоянных налоговых обязательствах.