31Порядок составления ведомостей по учету затрат в цехах основного и вспомогательного предприятия

Ведомость учета затрат цехов – ведомость № 12 «Затраты цехов»

Она открывается ежемесячно по каждому цеху в отдельности для учета расходов в синтетическом разрезе по дебету счетов 20, 23, 28, а в аналитическом - по счетам 25/1»Расходы АО содержанию и эксплуатации машин и оборудования» и 25/2 «Цеховые расходы» с кредита корреспондирующих счетов. Данные аналитического учета представляют собой типовые статьи затрат, предусмотренные Методическими рекомендациями.

Так, по счету 25/1 ведутся статьи: амортизация оборудования и транспортных средств, эксплуатация оборудования, текущий ремонт оборудования и транспортных средств, внутризаводское перемещение грузов и пр.

Ведомость №12 имеет шахматную форму графления, в которую записываются суммы хозяйственных операций по счетам с разработочных таблиц, поэтому, за один рабочий прием, на основании соответствующих таблиц производится запись по двум корреспондирующим счетам.

В ведомости № 15 «Общезаводские расходы» ведется аналитический учет по счетам 26 «Общехозяйственные расходы», 96 «Резервы предстоящих расходов» и 97 «Расходы будущих периодов» по типовым статьям затрат или дополнительным статьям, отвечающим требованиям специфики работы предприятия. Обороты по дебету и кредиту счетов 96 и 97 в ведомости 15 определяются не только за месяц, но и с начала года. Кроме того, эти счета имеют сальдо как на начало года, так и за каждый отчетный месяц, что также фиксируется в ведомости № 15.

32.Книга покупок книга должны быть прошнурованы, страницы пронумерованы и скреплены печатью. Делается это перед открытием книги.

При наличии большого количества покупателей разрешается ведение книги покупок с использованием компьютера. В этом случае на каждый налоговый период создается новая книга, поскольку в соответствии с пунктом 28 Правил по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем, кварталом), книга покупок распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Должна быть обеспечена сохранность книг покупок и продаж в течение полных 5 лет с даты последней записи

В соответствии с с Приложением №2 Правил ведения книги покупок по ее строкам указываются следующие данные:

По строке 1 - полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах; по строке 2 - ИНН и КПП покупателя; по строке 3 - налоговый период (месяц, квартал), за который заполняется книга покупок;

В табличной части книги покупок указываются:

порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;

дата и номер счета-фактуры продавца (данные строки 1 счета-фактуры продавца);

дата оплаты счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством РФ. Данную графу надо заполнять только если для принятия НДС к вычету помимо принятия товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет, необходима еще и их оплата;

- дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;наименование продавца (данные строки 2 счета-фактуры продавца);ИНН продавца (данные строки 2б счета-фактуры продавца);КПП продавца (данные строки 2б счета-фактуры продавца);страна происхождения товара, номер таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации (данные графы 11 счета-фактуры продавца)сумма покупок по счету-фактуре, включая НДС (итоговые данные графы 9 счета-фактуры продавца); покупки, облагаемые НДС по ставке в размере 18% - п.3 ст.164 НК РФ, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом - по ставке 18/118 (определяется согласно п.4 ст.164 НК РФ);  покупки, облагаемые НДС по ставке в размере 10% - п.2 ст.164 НК РФ, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом - по ставке 10/110 (определяется согласно п.4 ст.164 НК РФ);

итоговая сумма покупок, облагаемых НДС по ставке в размере 0% согласно п.1 ст.164 НК РФ (данные графы 5 счета-фактуры продавца);

покупки, облагаемые НДС по ставке в размере 20%, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом - по ставке 20/120 (определяется согласно п.4 ст.164 НК РФ). Данная графа подлежит заполнению только в случае проведения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 года;итоговая сумма покупок, освобождаемых от НДС - согласно ст.145 и ст.149 НК РФ (данные графы 5 счета-фактуры продавца).

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС.

33 Порядок ведения записей в кассовой книге.Все поступления наличных денег в кассу должны фиксировантся в кассовой книге. Кассовая книга ведется организацией ежедневно в унифицированной форме № КО-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Записи в кассовую книгу должны производиться сразу же после совершения любой операции с наличными денежными средствами на основании первичных учетных документов. Отсутствие и ненадлежащее оформление кассовой книги и/или неоформление приходных кассовых ордеров по форме N КО-1, утвержденной вышеуказанным Постановлением Госкомстата России, являются нарушениями действующего Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40. Синтетический учет поступления и выдачи денег ведется на активном балансовом счете 50 «Касса». Сальдо по счету 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе на начало месяца. Оборот по дебету - поступление денег с расчетного счета, оплату наличными за реализацию продукции, сдачу неиспользованной части подотчетной суммы и т. д. Оборот по кредиту - расходование наличных денег. Д 50 - Поступление наличных денег с расчетного счета К 51; Д 50 - Оплата наличными за реализованную продукцию К 46 ;Д 50 - Сдача неиспользованных денежных средств подотчетными лицами К 71; Д 50 - Погашение задолженности по недостачам, растратам, хищениям К 73/3 ;Д 70 - Выдача заработной платы, пособий К 50 ;Д 71 - Выдача денег под отчет К 50;Д 10 - Оплата наличными за поступившие материалы 50 ;Д 51 - Сдача наличных денег на расчетный счет К 50

34.Порядок составления первичных документов (платёжных поручений,платёжных требований) по перечислению платежей по безналичной форме расчетов. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. При осуществлении безналичных расчетов в формах используются следующие расчетные документы: а) платежные поручения; б) аккредитивы;в) чеки; г) платежные требования;

д) инкассовые поручения. Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации. Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты: а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД;б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;в) вид платежа;г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;к) очередность платежа;л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях). Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежными поручениями могут производиться: а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним; г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором. Платежное требование - поручение представляет собой требование к отправителю денег об оплате за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, предъявляемое на основании документов, подтверждающих указанное требование. В графе "назначение платежа" платежного требования - поручения указать реквизиты документов, на основании которых предъявляется платежное требование - поручение.