3) (Катер не входит)

85*(4/12)*2,5+105*20*(2/12)=421

Аванс III кв=1/4*85*(4/12)*2,5=18

Сумма к уплате по окончании нал. периода = 421-18=403

Билет №14

Частные теории налогов

1) теория соотношения косвенных и прямых налогов:

а) раннее Средневековье – считалось, что косвенные налоги играют негативную роль, а потому налоговая система должна содержать исключительно прямые налоги;

б) конец средних веков – доказывалась необходимость только косвенных налогов;

в) конец XIX века – доказывалась необходимость и косвенных, и прямых налогов;

2) теория единого налога.

Считается, что один источник налога должен облагаться только одним видом налога;

3) теория соотношения пропорционального и прогрессивного налогообложения.

Приверженцами пропорционального налогообложения являлись обеспеченные слои населения, прогрессивного – малообеспеченные;

4) теория переложения налогов (середина XVII века).

Исследует распределение налогового бремени в процессе производства, обмена и потребления.

Налог на имущество организаций: порядок исчисления и уплаты

Налог на имущество организаций является региональным налогом.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. учитывается по его остаточной стоимости,.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.

С начала 2015 года данный налог по ряду объектов будет рассчитываться по кадастровой, т.е. коммерческой стоимости, что приведет к существенному увеличению суммы налога. Кроме того бремя по уплате данного налога теперь придется нести и организациям, находящимся на ЕНВД И УСН.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные законами субъектов РФ.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога - сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

3) Стипендия не облагается, вычетов нет, ндфл по 143000, ндфл = 18590.

Билет №15

Налоговая система и ее элементы

Налоговая система – это совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм, методов их установления, изменения и отмены, уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система включает в себя шесть взаимосвязанных элементов: 1) Налоговые органы; 2) Налоговое законодательство; 3) Налоги; 4) Пошлины; 5) Сборы; 6) Другие платежи.

(Под налоговыми органами понимаются органы, участвующие в налоговых правоотношениях и обеспечивающие взимание налогов с налогоплательщиков.

Налоговое законодательство. Это НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

Пошлины и сборы. В отличие от налогов, при уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель и интересы).

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще

Налоговую систему необходимо рассматривать с 2-х позиций:

1)с позиции формирования государственных налогов

2) с позиции взаимодействия с налогоплательщиками

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами

Согласно п. 1 статьи 24 Налогового кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Налоговыми агентами по НДФЛ выступают российские организации, ИП и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Исчисление и уплата налоговыми агентами сумм НДФЛ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, за исключением доходов по операциям с ценными бумагами, доходов от деятельности ИП и других лиц, занимающихся частной практикой, а также доходов физических лиц от продажи собственного имущества, получения выигрышей и некоторые другие доходы.

Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период. При применении других ставок сумма НДФЛ исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода. При расчете суммы налога не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком от других налоговых агентов.

Уплата налога за счет собственных средств налогового агента не допускается.

Согласно действующему законодательству, перечислить суммы начисленного и удержанного НДФЛ налоговый агент обязан не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

3) -3-5-7-8+9-10-11-12.

налог*0,25=аванс.платеж.

Билет №16

Модели налоговых систем

Известны четыре базисных модели налоговых систем: англосаксонская, евро-континентальная, латиноамериканская и смешанная.

1.Англосаксонская модель (Австралия, Великобритания, Канада и США). В её основе лежит подоходное налогообложение, т. е. взимание прямых налогов с физических лиц. Доля косвенных налогов в доходах этих стран невелика. 

2.Евроконтинентальная модель налогообложения характеризуется значительным косвенным налогообложением и высокой долей отчислений на социальное страхование. Значительная доля налогов на социальное страхование объясняется социально ориентированной политикой государства. ( Австрии, Бельгии, Германии, Нидерландах, Франции и Италии.)  3.Латиноамериканская модель налогообложения в большой степени основывается на косвенном налогообложении, которое является наиболее эффективным в условиях высокой инфляции. Косвенные налоги наиболее путно реагируют на изменение цен, лучше защищают бюджет от инфляции, поэтому они и составляют основу систему налогов. По механизму взимания и контроля косвенные налоги более просты, чем налоги прямые. Кроме того, во внимание принимается то обстоятельство, что косвенные налоги лучше собираются и контролируются. (Боливия, Чили, Перу). 4.Смешанная модель налогообложения, сочетает в себе черты всех упомянутых моделей. К числу государств со смешанной моделью относятся те, налоговые системы которых не могут быть однозначно отнесены к той или иной модели налогообложения. Н-р, Япония. В этой стране структура налоговых поступлений в целом примерно такая же, как и в государствах, имеющих англосаксонскую модель налогообложения. Однако в Японии приоритет отдан не подоходному налогообложению, а взиманию страховых взносов. Россия использует смешанную систему налогообложения.

Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и механизм их предоставления.

Их можно разделить на три вида:

- первый - в сумме 3000 рублей

- второй - в сумме 500 рублей

- третий - сумма зависит от количества детей, находящихся на иждивении сотрудника

Вычет в размере 3000 рублей

- получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания

- инвалидов Великой Отечественной войны;

- ранее являвшихся военнослужащими, ставших инвалидами I, II, III группы

Вычет в размере 500 рублей

- Героев Советского Союза и Российской Федерации

- участников Великой Отечественной войны;

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы;

- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

- граждан, воевавших в Республике Афганистан

Вычет на содержание детей

Вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.

На первого и второго ребенка вычет положен в размере 1400 руб. (на каждого). На третьего и каждого последующего ребенка он составляет уже 3000 рублей (на каждого). Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

«Детские» вычеты предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется.

3) 40*1000+10*1105+30*980=80450, (ндпи)

80450/80=1005,625

1005,625*180*0,055=9956

Билет №17

Принципы построения налоговой системы

Смит.

Принципы н/о РФ

-Обязательность. все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

-Справедливость. все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, Богатые платят больше, чем бедные.

-Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

-Удобство. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

-Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

-Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию налоговой системы к изменяющейся ситуации

-Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться один раз.

-Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

-Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

-Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Определение налоговой базы по налогу на прибыль организаций, порядок и сроки уплаты.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Это денежная величина, которая определяется как превышение полученных доходов над учтенными для целей налогообложения расходами. Если доходы меньше расходов, налоговая база равна нулю.

Основная ставка 20%(2 в фед. бюджет, 18 в бюджет субъекта РФ),специальные 0, 9, 15.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Порядок и сроки уплаты.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта.

(Выручка от реализации - косвенные налоги - расходы от производства)+(внереализационные доходы-косвенные налоги-внереализационные расходы) это прибыль от реализации +прибыль от внереализ операций = прибыль(убыток)

Водный налог

3) 100000/4=25000 в квартал; 25*294+4*294*5=13230 (294*5 – превысили лимит на 5)

Билет №18

Система налогового законодательства в Российской Федерации

Законодательство о налогах и сборах — это упорядоченная система норм и правил, содержащихся в законах и регулирующих отношения в сфере налогообложения. Основным документом в законодательстве о налогах и сборах является Налоговый кодекс. В нем устанавливаются и регламентируются виды налогов и сборов, порядок, особенности и сроки их расчета, начисления и уплаты, налоговые льготы, субъекты (налогоплательщики — физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели) и объекты налогообложения (прибыль, доходы, имущество, сделки, финансовые операции и тому подобное), юридическая ответственность за неисполнение законодательства о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации представляет собой трехуровневую иерархическую систему, состоящую из:

• федерального законодательства, включающего в себя Налоговый кодекс Российской Федерации и принимаемые в соответствии с ним нормативно-правовые акты на федеральном уровне;

• регионального законодательства; в соответствии с Налоговым кодексом субъекты РФ вправе принимать нормативно-правовые акты, касающиеся региональных налогов и сборов;

• нормативно-правовых актов органов местного самоуправления, которые регулируют порядок начисления и уплаты местных налогов и сборов.

Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями

Налогоплательщики определяют сумму НДФЛ самостоятельно.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода и уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля.

Исчисление и уплата налогов производится коммерсантом только с доходов, полученных им от ведения бизнеса. При этом объектом н/о на являются все доходы ИП, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При н/о ИП учитывает как доходы, полученные непоср-но от п/п деят-ти, так и все прочие доходы, которые он получил как обычное физ лицо, вне рамок ведения бизнеса.

Налог НДФЛ для предпринимателя на разных системах налогообложения.

При оплате налога НДФЛ государству ИП в некоторых случаях имеет право их вернуть

3) (+2+5+11-4-6-8-9-10)*0,2

Билет №19

Система налогов, действующая в Российской Федерации

Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов и иных обязательных платежей, действующих в государстве.

1) ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

1) ндс 2) акцизы 3) ндфл 4) налог на прибыль организаций 5) налог на добычу полезных ископаемых 6) водный налог 7) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами 8) государственная пошлина

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

9) налог на имущество организаций 10) транспортный налог 11) налог на игорный бизнес

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

12) земельный налог 13) налог на имущество физических лиц