Планирование операционной деятельности издательства

Планирование операционной деятельности издательства включает разработку следующих планов: тематического плана, плана редакционно-подготовительных работ, плана выпуска и сдачи продукции, плана художественно-технического оформления изданий, плана по труду, плана потребности в бумаге и переплетных материалах, плана по себестоимости, продажам готовой продукции и прибыли издательства, плана маркетинговой деятельности, плана движения издательских портфелей.

Основой для расчета показателей всех планов является годовой тематический план выпуска изданий.

План выпуска и сдачи продукции. Выпущенной продукцией считается продукция, отпечатанная на полиграфическом предприятии и сданная книготорговой организации или заказчику. В выполнение плана выпуска и сдачи засчитывается число изданий, объем в издательских листах сданной продукции, тираж и число листов-оттисков - по фактически сданному их количеству за отчетный период В плане выпуска и сдачи продукции показывают продукцию по видам и разделам литературы. Количественные показатели плана (число изданий, объем в издательских листах и тираж по каждой группе продукции) должны соответствовать итоговым данным тематического плана. Число печатных листов-оттисков (приведенных к формату 60x90 см) должно соответствовать листажу плана выпуска всех изданий издательства. В плане выделяются бесплатная продукция, а также переплетные крышки. Это обусловлено тем, что план общеиздательской себестоимости рассчитывается отдельно на продукцию без переплетной крышки и на переплетные крышки.

Наряду с абсолютными количественными показателями в плане приводятся средние величины: средний объем изданий в издательских листах, средний тираж издательского листа, коэффициент емкости печатного листа-оттиска формата 60x90 см. Эти величины контрольные и служат для анализа плана.

План художественно-технического оформления изданий содержит данные по объему, тиражам и основным элементам оформления каждого издания: формат издания, формат полосы набора, вариант оформления полосы (размер полей), количество и вид иллюстраций, печатаемых вместе с текстом и отдельно (приклейки, вкладки, накидки), способ печати, красочность, бумага, характер обложки, тип переплетной крышки, переплетный материал и пр.

Художественное оформление, т. е. совокупность изобразительных оригиналов и макетов внешнего и внутреннего оформления издания (обложки, переплетной крышки, титульного листа, макетов полос, разворотов, заголовков, иллюстраций, заставок и других элементов), разрабатывается и планируется для каждого издания. На основании плана художественно-технического оформления рассчитываются потребность издательства в бумаге и переплетных материалах, а также затраты на оформление издания.

План по труду включает следующие показатели:

1) численность работающих;

2) среднюю заработную плату;

3) фонд заработной платы списочного (штатного) и несписочного состава.

Штатных издательских работников можно разделить на три категории:

• первая - редакционные работники, которые принимают непосредственное участие в работе над авторскими и издательскими оригиналами. К ним относятся: редакторы, технические и художественные редакторы, младшие редакторы, корректоры, операторы;

• вторая - редакционные работники, выполняющие наряду с редакционными и производственными управленческие функции: заведующие редакциями, отделом художественного оформления, технической редакцией, корректорской, отделом подготовки оригинал-макетов, графическим отделом, фотолабораторией, машбюро, выпускающие;

• третья категория - работники аппарата управления издательства: руководство издательства (директор, главный редактор и его заместители, заместитель директора, главный художник), работники бухгалтерии, экономических служб, отделов снабжения, кадров, рекламы и распространения, административно-хозяйственного и производственного (кроме вошедших в первые две категории).

В издательской практике работников первых двух категорий называют редакционно-издательскими.

Численность младшего обслуживающего персонала (уборщицы и др.) устанавливается исходя из специальных норм для каждой профессии.

Редакционно-издательские работники делятся, в свою очередь, на работников с нормированным и ненормированным трудом. К первым относятся редакторы, технические редакторы, корректоры.

Количество основных редакционно-издательских работников зависит от многих факторов: объема выпуска продукции в издательских листах, характера и сложности выпускаемых изданий, квалификации сотрудников, объема и содержания издательского портфеля, организации системы маркетинга и др.

Число штатных единиц редакторов, технических редакторов, корректоров определяется на каждый год делением общего числа учетно-издательских листов плана выпуска на соответствующие годовые нормативы загрузки этих работников (с учетом времени на отпуск).

Для издательства важно установить расчетные нормативы загрузки для редакторов, технических редакторов и корректоров исходя из сложности выпускаемых изданий, квалификации и опыта работы. Численность основных редакционно-издательских работников обычно составляет 70-80% от общего количества работающих в издательстве.

Для большинства издательств необходимы следующие работники: редактор, технический редактор, корректор, художник (дизайнер, оформитель), специалист по маркетингу, специалист по производству (технолог-полиграфист и электроник), специалист по ресурсам (бумаге и переплетным материалам). Перечисленные специалисты могут состоять в штате или выполнять свои обязанности по договору с издательством. Здесь нет рекомендуемых сочетаний, все зависит от вида и объема издаваемых произведений, от квалификации работающих в штате специалистов.

С переходом на рыночную экономику произошло расширение функций редактора. Помимо традиционных обязанностей по редактированию изданий редактор должен владеть основами маркетинга, разбираться в экономике и в технологии полиграфического изготовления изданий.

Основная форма оплаты труда в издательствах - повременная. Заработная плата редакционно-издательских работников устанавливается в соответствии с должностными окладами, принятыми в издательстве. Размер должностных окладов в разных издательствах различен. Для отдельных категорий работников (технических редакторов, корректоров, операторов ПК и др.) применяют сдельную форму оплаты. Для высококвалифицированных работников (художников, фотографов, специалистов, имеющих ученую степень, сотрудников, владеющих иностранными языками, и др.) могут устанавливать более высокие месячные оклады.

Помимо заработной платы в издательствах действуют системы премирования работников для усиления их заинтересованности в повышении качества выпускаемых изданий. Показатели, условия и размеры премирования регламентируются издательством в специальном положении.

На основе организационной структуры издательства составляют штатное расписание. Пример штатного расписания представлен в табл. 5.3.

Таблица 5.3

Штатное расписание

Наименование структурных подразделений	Число штатных единиц	Должностной оклад	Надбавки	Месячный фонд заработной платы	Годовой фонд заработной платы	Примечание
1	2	3	4	5	6	7

Годовой фонд заработной платы определяют умножением месячного фонда на 11 и на коэффициент, учитывающий невыход на работу по больничным листам. Расчет производится по формуле

где   - годовой фонд заработной платы, тыс. руб.;   - месячный фонд заработной платы, тыс. руб.; К - коэффициент, учитывающий невыход на работу по больничным листам (К=0,97-0,98).

В состав фонда заработной платы включаются:

• оплата труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время;

• премии и единовременные поощрительные выплаты;

• стимулирующие доплаты и надбавки;

• компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

• выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

План потребности в бумаге и переплетных материалах. Потребность в бумаге и переплетных материалах рассчитывают исходя из плана выпуска и сдачи продукции и плана художественно-технического оформления изданий.

При расчете расходов на все материалы определяют: 1) полезный расход материала; 2) отходы на технологические нужды производства; 3) общий расход материала как сумму полезного расхода и отходов на технологические нужды производства; 4) затраты на материал как произведение оптовой цены на общий расход, к которому добавляются транспортно-заготовительные расходы.

Потребность в бумаге рассчитывается по видам изданий, разделам литературы, изданиям или сериям соответственно группировке изданий, принятой в планах выпуска и сдачи продукции, но с большей детализацией: с разбивкой по номерам и по массе 1   бумаги (отдельно листовая и ролевая). Потребность в бумаге определяется в килограммах (тоннах) или в тысячах квадратных метров.

Расчет ведется по следующим позициям:

• на книги, изоиздания, ноты и другие издания;

• на вклейки, приклейки, накидки, вкладки и другие комплектующие изделия;

• на обложку, суперобложку и форзац - в печатных листах-оттисках, приведенных к формату 60x90 см, и в квадратных метрах или в тоннах.

Такой порядок расчета обусловлен применением бумаги разной массы и гладкости и различным оформлением отдельных элементов издания.

Потребность в бумаге издательства планируют по-разному. Некоторые рассчитывают бумагу на каждое издание отдельно, другие - по группам однородных изданий или по сериям в целом, используя средние нормы расхода бумаги (с учетом отходов на технологические нужды производства) по отчёту предыдущего года, если планируемые издания резко не отличаются от прошлогодних, особенно по тиражам.

Для определения количества бумаги на блок издания необходимы следующие исходные данные: масса 1 м2 бумаги, формат издания (формат и доля бумажного листа), объем издания в печатных листах, тираж издания, нормы отходов бумаги на технологические нужды производства. Нормы отходов на технологические нужды производства устанавливает типография, когда оформляет заказ на издание. Отходы бумаги на технологические нужды производства возникают при осуществлении следующих процессов: подготовка форм к печати, процесс печатания, прессовка тетрадей, фальцовка, брошюровочно-переплетные и отделочные процессы, подготовка бумаги к печати, остатки на гильзах и внутрирулонные дефекты бумаги.

Полезный расход бумаги для блока на заказанный тираж издания при двусторонней печати определяется по формуле

где   - полезный расход бумаги для блока на заказанный тираж издания, кг; О - объем блока издания в физических печатных листах (без комплектующих изделий); Т - тираж издания, экз.;   - площадь бумажного листа, на котором печатается издание,  ; М - масса 1   бумажного листа, г.

Полезный расход бумаги для вклеек, приклеек, накидок, вкладок и других комплектующих изделий, печатаемых на бумаге такого же формата, как и формат бумаги издания, можно определить по формуле

где   - полезный расход бумаги для комплектующего изделия на заказанный тираж издания, кг;   - площадь бумажного листа, на котором печатается комплектующее изделие,  ; М - масса 1   бумажного листа, г.

При изготовлении комплектующих изделий нестандартных форматов следует выбирать бумагу такого формата, при котором отходы при раскрое будут минимальными.

К переплетным материалам относят:

1) бумагу для наклейки на цельнобумажные и составные переплетные крышки;

2) картон для переплетных крышек;

3) переплетные материалы для изготовления переплетных крышек (бумага для форзацев учитывается в расчетах потребности в бумаге на издания без переплетных крышек).

Расчет потребности в бумаге и переплетных материалах на переплетные крышки обычно осуществляют в табличной форме.

Расчет бумаги для наклеек на составные и цельнокрытые переплетные крышки производится исходя из числа переплетных крышек, формата, вида и массы 1   бумаги с учетом расхода бумаги на загибку, толщины корешка.

Расчет потребности в картоне ведется раздельно по типам переплетных крышек, по марке и толщине картона исходя из нормы расхода в листах на тысячу книг (с учетом отходов на технологические нужды производства).

Потребность в картоне рассчитывается следующим образом. Сначала определяется число листов картона, которое необходимо для изготовления планируемого числа переплетных крышек. Листы картона выпускают различных форматов. Необходимо выбрать такой формат листа картона для каждого издания, при котором отходы при раскрое листа на сторонки будут минимальными.

Так как каждая переплетная крышка состоит из двух сторонок, необходимое количество листов картона ( ) равно тиражу (Т) или числу переплетных крышек, умноженному на два и деленному на число сторонок, выкраиваемых из одного листа картона выбранного формата (С):

Для определения общей массы всех листов картона для заказа (тиража издания) умножают полученное число листов картона выбранного формата на массу одного листа (в г).

Отходы картона на технологические нужды производства, которые нужно учесть при расчете общего расхода картона, устанавливают в процентах от полезного расхода для следующих процессов: раскрой листа на сторонки; изготовление переплетных крышек; отделка переплетных крышек (тиснение, лакирование и пр.); вставка блоков в крышки. Общая величина отходов картона определяется путем умножения полезного расхода картона на тираж издания на сумму норм отходов.

Потребность в переплетных тканях рассчитывается в погонных метрах. Расчет ведется на 1 000 переплетных крышек отдельно для каждого вида переплетной ткани (коленкор, ледерин и т. д.) с учетом ее ширины. Расход переплетной ткани для изготовления корешков составных переплетных крышек и для цельнотканевых переплетных крышек зависит:

• от толщины книжного блока, т. е. от числа тетрадей в блоке и толщины бумаги;

• формата издания;

• ширины ткани.

При выборе ширины ткани исходят из формата издания. Наиболее экономична такая ширина ткани, которая дает наименьшие отходы при раскрое.

План по себестоимости, продажам готовой продукции и прибыли издательства. Согласно ст. 39 НК РФ, реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается: передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом другому лицу; возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу; передача права собственности на товары и оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

Продукция считается проданной с момента ее отгрузки покупателям (книготорговой организации или другому заказчику) и предъявления им расчетных документов или с момента поступления денежных средств на расчетный счет издательства. Переход права собственности совершается в момент передачи продукции покупателю либо транспортной организации.

Издательствам для целей налогообложения разрешается определять выручку от продаж продукции (работ, услуг) либо по моменту оплаты отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), либо по моменту отгрузки и предъявления платежных документов покупателю. Выбранный порядок определения выручки от продаж должен быть зафиксирован в учетной политике издательства.

В бухгалтерском учете выручка от продаж признается при наличии следующих условий:

• организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

• сумма выручки может быть определена;

• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

• право собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар перешло от организации к покупателю;

• расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из указанных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

В экономическом отношении продажей продукции заканчивается кругооборот оборотных средств издательства и выявляется экономический результат его деятельности (прибыль, убыток).

Сумма денежных средств, полученная от продажи издательской продукции за вычетом налога на добавленную стоимость (нетто-выручка), образует выручку от продаж продукции издательства.

Для выявления результата операционной деятельности (прибыль или убыток) издательство составляет план по себестоимости, продажам готовой продукции и прибыли. В планируемый объем продаж включается вся продукция, выпущенная в свет, т. е. в объеме, соответствующем показателям плана выпуска и сдачи продукции. В плане продаж продукция указывается в оптовых (отпускных) ценах и по полной себестоимости, в соответствии с каналами сбыта.

План по себестоимости издательской продукции составляется на основе тематического плана и плана художественно-технического оформления изданий. Целью составления плана по себестоимости является определение общей суммы затрат в планируемом периоде на подготовку и выпуск издательской продукции в целом и по отдельным видам продукции. Составлению плана по себестоимости издательской продукции предшествуют расчеты расходов по каждому виду затрат. В плане продаж готовой продукции и прибыли продукция показывается в оптовых (отпускных) ценах и по полной себестоимости.

Схема формирования прибыли издательства представлена на рис. 5.2  . Валовая прибыль определяется путем вычитания из выручки от продажи изданий налога на добавленную стоимость и себестоимости проданных изданий (кроме коммерческих и управленческих расходов).

Прибыль от продаж определяется путем вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов.

Прибыль до налогообложения представляет собой алгебраическую сумму прибыли от продаж, процентов к получению, процентов к уплате, доходов от участия в других организациях, прочих доходов и расходов.

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) определяется путем вычитания из прибыли до налогообложения налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей .

План маркетинговой деятельности может составляться как для издательства в целом, так и для отдельного издания. В него включаются все элементы, необходимые для подготовки книги к продаже и продвижению ее на рынок. Работа над планом начинается с того момента, когда идея книги одобрена, но книги еще нет, либо когда редактор уже приступает к работе над принятым издательством произведением.

План маркетинговой деятельности:

• содержит алгоритм реализации стратегии издательства;

• обеспечивает возможность управленческого контроля и мониторинга процесса реализации стратегии издательства;

• содержит описание роли и функций сотрудников в процессе реализации плана маркетинга;

• распределяет ресурсы издательства;

• определяет направления совершенствования маркетинговой деятельности;

• определяет задачи и временные рамки маркетинговой деятельности;

• позволяет выявить проблемы, возможности и опасности для издательства;

• определяет сегменты рынка для концентрации усилий;

• определяет приемлемую долю рынка в каждом регионе;

• содержит схему распределения средств между обеспечением продаж, продвижением и рекламой изданий;

• содержит ценовую политику.

Разрабатываемые маркетинговые цели могут быть количественными и качественными (выжить в конкурентной борьбе, поддержать имидж издательства, напомнить о себе целевой аудитории). При разработке плана принимают во внимание интересы государственных органов власти, инвесторов, акционеров, поставщиков, покупателей, сотрудников и др.

Разработка плана маркетинговой деятельности предполагает анализ состояния микро- и макросреды издательства, определение главных целей и задач развития с учетом потенциала издательства.

Основные разделы плана маркетинговой деятельности издательства:

• исходные показатели деятельности;

• текущая ситуация (анализ продукции конкурентов, оценка позиции издательства, потенциальные объемы продаж);

• опасности и возможности (проблемы, оценка рисков, угроз; возможности для повышения конкурентоспособности);

• задачи и проблемы (анализ задач, проблем и поиск путей возможных решений);

• стратегия маркетинга (выбор целевого рынка и стратегия его завоевания, ценовая политика, описание конкретных стратегий на среднесрочную и долгосрочную перспективу в отношении издательской продукции, ее продажи и продвижения);

• программа действий (конкретные мероприятия для достижения намеченных целей);

• бюджеты (баланс доходов и расходов, прогноз прибыли и убытков);

• порядок контроля (контроль исполнения плана, оценка достигнутых результатов и корректировка деятельности издательства).

Универсальной схемы планирования маркетинговой деятельности, приемлемой для любого издательства, нет. Маркетинговое планирование гибкое и порой сводится к описанию приемов активизации сбыта и продвижения издания и описанию рынка, на котором издание будет продаваться. План маркетинга позволяет в концентрированном виде представить ситуацию с созданием, выпуском, продвижением на рынок и продажами конкретного издания.

5.6.