Содержание хозяйственных операций
Цель занятия — научить студентов по данным готовых корреспонденции счетов называть содержание хозяйственных операций.
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи (таблица 27) сформулировать содержание хозяйственных операций (таблица 28).
Данные для выполнения задачи
Таблица 27- Корреспонденция счетов
№ п/п |
Наименование корреспондирующих счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. |
Расчетный счет |
Краткосрочный кредит банка |
39000 |
|
2. |
Касса |
Расчетный счет |
4000 |
|
3. |
Расходы будущих периодов |
Расчетный счет |
2500 |
|
4. |
Материалы |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
16000 |
|
5. |
Расчеты с подотчетными лицами |
Касса |
1500 |
|
6. |
Материалы |
Расчеты с подотчетными лицами |
1300 |
|
7. |
Касса |
Расчеты с подотчетными лицами |
200 |
|
8. |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
Расчеты по налогам и сборам |
9600 |
|
9. |
Материалы |
Основное производство |
2000 |
|
10. |
Расчеты по налогам и сборам |
НДС по приобретенным ценностям |
3400 |
|
Таблица 28 – Содержание хозяйственных операций
№п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
1 |
|
|
2 |
|
|
3 |
|
|
4 |
|
|
5 |
|
|
6 |
|
|
7 |
|
|
8 |
|
|
9 |
|
|
10 |
|
|
Отражение хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах
Цель занятия — усвоение порядка отражения хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах.
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи:
открыть схемы счетов синтетического и аналитического учета (таблица 29);
отразить на них хозяйственные операции (таблица 32 );
подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца по синтетическим и аналитическим счетам;
составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета (таблица 33,34,35) .
Данные для выполнения задачи
Таблица 29 -Баланс станкостроительной организации ОАО «Гедон» на 1 января 200_ г.
Актив |
Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы |
|
Основные средства |
340 000 |
Итого по разделу I: |
340 000 |
II. Оборотные активы |
|
Материалы |
109800 |
Незавершенное производство |
2000 |
Касса |
3000 |
Расчетный счет |
145200 |
Итого по разделу II: |
260 000 |
Баланс |
600 000 |
Пассив |
Сумма, руб. |
III. Капитал и резервы |
|
Уставный капитал |
412 000 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
98000 |
Итого по разделу III: |
510 000 |
IV. Краткосрочные обязательства |
|
Кредиторская задолженность поставщикам |
90000 |
Итого по разделу IУ: |
90000 |
Баланс |
600 000 |
Таблица 30-Расшифровка остатка по синтетическому счету «Материалы» на 1 января 200_ г.
Наименование материалов |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
Лента стальная, т |
5000 |
4 |
20000 |
Чугун литейный, т |
4000 |
6 |
24 000 |
Прочие материалы, т |
2000 |
32,9 |
65800 |
Итого: |
X |
X |
109 800 |
Таблица 31 - Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 января 200_ г.
Наименование организаций-поставщиков |
Сумма, руб. |
ЗАО «Металлинвест» |
30000 |
ООО «Черметпрокат» |
60000 |
Итого: |
90000 |
Таблица 32 -Хозяйственные операции ОАО «Гедон» за январь 200_г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
1. |
Поступили на склад материалы: |
|
|
|
|
|
• лента стальная, 4 т от ЗАО «Металлинвест» |
20000 |
|
|
|
|
• чугун литейный, 3 т от ООО «Черметпрокат» |
12000 |
|
|
|
|
Итого: |
32000 |
|
|
|
2. |
Отпущены со склада в производство материалы: |
|
|
|
|
|
• чугун литейный, 2,5 т |
10000 |
|
|
|
|
• лента стальная 4,5 т |
22500 |
|
|
|
|
• прочие материалы 1,9 т |
3800 |
|
|
|
|
Итого: |
36300 |
|
|
|
3 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: |
|
|
|
|
|
ЗАО «Металлинвест» |
40000 |
|
|
|
|
ООО «Черметпрокат» |
60000 |
|
|
|
|
Итого: |
100 000 |
|
|
|
4 |
Поступили на склад материалы: |
|
|
|
|
|
• лента стальная, 2 т от ЗАО «Металлинвест» |
10000 |
|
|
|
|
• чугун литейный, 4 т от ООО «Черметпрокат» |
16000 |
|
|
|
|
Итого: |
26000 |
|
|
|
5 |
Отпущены в производство материалы: |
|
|
|
|
|
• лента стальная, 1,5 т |
7500 |
|
|
|
|
• прочие материалы, 4 т |
8000 |
|
|
|
|
Итого: |
15500 |
|
|
|
6 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
30000 |
|
|
|
7
|
Произведены отчисления единого социального налога от начисленной зарплаты рабочим основного производства
|
10680 |
|
|
|
8 |
Выпущена из производства готовая продукция |
75000 |
|
|
|
Ведомость аналитического учета к счету «Материалы» составить по следующей форме (таблица 33):
Таблица 33 - Оборотная ведомость к счету «Материалы»
№ п/п |
Наименова-ние МПЗ |
Ед. изме-рения |
Цена, руб. |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||||
кол-во |
сум-ма |
Дебет |
Кредит |
кол-во |
сум-ма |
||||||
кол-во |
сум-ма |
кол-во |
сум-ма |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составить в следующей форме (таблица 34):
Таблица 34 -Оборотная ведомость к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ п/п |
Наименование организаций-поставщиков |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Используя данные синтетических счетов, составить оборотную ведомость по форме в таблица 35.
Таблица 35 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Код сче-та |
Наименование счета |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2. На основе данных для выполнения задачи:
открыть схемы счетов синтетического и аналитического учета;
отразить на них хозяйственные операции (табл. 40);
подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца по синтетическим и аналитическим счетам;
составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
Данные для выполнения задачи
Таблица 36-Баланс швейной фабрики «Сударушка» на 1 января 200_ г.
Актив |
Сумма, руб. |
||
1 |
2 |
||
|
I. |
Внеоборотные активы |
|
Основные средства |
360 000 |
||
Итого по |
поI |
Разделу 1 |
360 000 |
II. Оборотные активы |
|
||
Материалы |
42000 |
||
Незавершенное производство |
4000 |
||
Готовая продукция |
29800 |
||
Денежные средства, |
154 200 |
||
в том числе: |
|
||
• касса |
3000 |
||
• расчетный счет |
151 200 |
||
Итого по разделу II: |
230 000 |
||
Баланс |
590 000 |
||
Пассив |
Сумма, руб. |
||
III. Капитал и резервы |
|
||
Уставный капитал |
237 000 |
||
Нераспределенная прибыль отчетного года |
64000 |
||
Итого по разделу III: |
301 000 |
||
IV. Долгосрочные обязательства |
|
||
Кредиты банков |
250 000 |
||
Итого по разделу IV: |
250 000 |
||
V. Краткосрочные обязательства |
|
||
Кредиторская задолженность, |
|
||
в том числе: |
|
||
• поставщикам |
39000 |
||
Итого по разделу V: |
39000 |
||
Баланс |
590 000 |
||
Таблица 37- Расшифровка остатка по синтетическому счету «Материалы» на 1 января 200_ г.
Наименование материалов |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Драп, м |
300 |
25 |
7500 |
Шелк муаровый, м |
150 |
40 |
6000 |
Твид, м |
175 |
60 |
10500 |
Трикотаж, м |
80 |
50 |
4000 |
Креп-шерсть, м |
140 |
100 |
14000 |
Итого: |
X |
X |
42000 |
Таблица 38 -Расшифровка остатка по синтетическому счету «Готовая продукция» на 1 января 200_ г.
Наименование изделия |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
Пальто (женское), шт. |
4000 |
3 |
12000 |
Костюм (женский), шт. |
2000 |
5 |
10000 |
Платье, шт. |
1300 |
6 |
7800 |
Итого: |
X |
X |
29800 |
Таблица 39 -Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 января 200_ г.
Наименование организаций-поставщиков |
Сумма, руб. |
ОАО «Русский текстиль» |
26000 |
ОАО «Камвольно-суконный комбинат» КСК |
13000 |
Итого: |
39000 |
Таблица 40 - Хозяйственные операции швейной фабрики «Сударушка» за январь 200_ г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. |
Поступили на склад материалы: |
|
|
|
|
|
• драп, 100 м от ОАО КСК |
30000 |
|
|
|
|
• шелк муаровый, 100 м от ОАО «Русский текстиль» |
15000 |
|
|
|
|
Итого: |
45000 |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
2. |
Отпущены со склада в производство материалы: |
|
|
|
|
|
• креп-шерсть, 40 м |
5600 |
|
|
|
|
• твид, 10 м |
1750 |
|
|
|
|
• трикотаж, 20 м |
1600 |
|
|
|
|
• шелк муаровый, 10м |
1500 |
|
|
|
|
Итого: |
10450 |
|
|
|
3. |
Выпущена из производства готовая продукция: |
|
|
|
|
|
• пальто женское, 1 шт. |
4000 |
|
|
|
|
Итого |
4000 |
|
|
|
4. |
Начислена заработная плата рабочим за производство продукции |
45000 |
|
|
|
5. |
Произведены отчисления единого социального налога от начисленной заработной платы |
16020 |
|
|
|
6. |
Отпущены со склада в производство материалы: |
|
|
|
|
|
• драп, 10 м |
3000 |
|
|
|
|
• твид, 20 м |
3500 |
|
|
|
|
Итого: |
6500 |
|
|
|
7. |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: |
|
|
|
|
|
• ОАО «Русский текстиль» |
26000 |
|
|
|
|
• ОАО «КСК» |
43000 |
|
|
|
|
Итого: |
69000 |
|
|
|
8. |
Поступили в кассу денежные средства для выдачи заработной платы |
45000 |
|
|
|
9. |
Выдана заработная плата работникам организации |
45000 |
|
|
|
10. |
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка |
60000 |
|
|
|
Ведомости аналитического учета к счетам «Материалы» и «Готовая продукция» составить по форме табл. 41,42.
Ведомость аналитического учета к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составить по форме табл. 43.
Используя данные синтетических счетов, составить оборотную ведомость по форме табл. 44.
Таблица 41- Оборотная ведомость к счету «Материалы»
№ п/п |
Наименова-ние МПЗ |
Ед. изме-рения |
Цена, руб. |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||||
кол-во |
сум-ма |
Дебет |
Кредит |
кол-во |
сум-ма |
||||||
кол-во |
сум-ма |
кол-во |
сум-ма |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 42 - Оборотная ведомость к счету «Готовая продукция»
№ п/п |
Наименова-ние МПЗ |
Ед. изме-рения |
Цена, руб. |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||||
кол-во |
сум-ма |
Дебет |
Кредит |
кол-во |
сум-ма |
||||||
кол-во |
сум-ма |
кол-во |
сум-ма |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 43 -Оборотная ведомость к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ п/п |
Наименование организаций-поставщиков |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Таблица 44 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Код сче-та |
Наименование счета |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Тема 4: Учет кассовых операций
Цель занятия: - ознакомится с работой кассира; оформить первичную документацию по движению денежных средств в кассе; синтетический учет движения денежных средств в кассе.
Задача 1.
Остаток денежных средств в кассе – 1200 руб.
В течение отчетного периода совершены следующие хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе предприятия
№ док. |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден-ция |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 марта 200_ |
||||
192 |
Получено в кассу с расчетного счета по чеку № 00785901 на хозяйственные расходы |
60000 |
|
|
84 |
Выдано в подотчет Костину Алексею Константиновичу на командировочные расходы, приказ №7 от 17.02.200_ |
4000 |
|
|
193 |
Поступило от Костина Алексея Константиновича за продукцию, реализованную за наличный расчет |
12500 |
|
|
85 |
Выдано в возмещение перерасхода на командировочные нужды Свиридову Константину Петровичу |
340 |
|
|
194 |
Поступило от Смирнова Михаила Валентиновича в погашение ранее полученного займа |
15000 |
|
|
86 |
Перечислено на расчетный счет (по объявлению на взнос наличными № 16) |
|
|
|
|
||||
|
Остаток на начало дня |
|
|
|
195 |
Получена выручка от кассира столовой Чуриковой Ирины Владимировны |
4750 |
|
|
196 |
Поступила квартплата, по ведомости № 5 (бухгалтер Иванова Ирина Ивановна) |
7800 |
|
|
87 |
Выдана ранее депонированная заработная плата Хворостовой Варваре Ивановне |
1780 |
|
|
197 |
Поступили средства от учредителей |
78 000 |
|
|
88 |
Приобретены почтовые марки |
240 |
|
|
89 |
Выплачены из кассы дивиденды учредителям, не работающим на предприятии, по ведомости № 7 |
63000 |
|
|
90 |
Перечислено на расчетный счет (по объявлению на взнос наличными № 17) |
|
|
|
|
Остаток на конец дня |
|
|
|