Методичні підходи до визначення очікуваної величини основ­них статей активу і пасиву балансу

Групові статті балансу	Методичні підходи
Основні засоби та нематеріальні активи	Плануютьсч з врахуванням передбачуваного нарахування зносу та руху основних фондів і нематеріальних активів
Незавершене виробництво	Планується за даними балансу капітальних вкладень та калькуляції незавершеного виробництва, що переходить в наступний період
Довгострокові фінансові інвестиції	Плануєтьсч при їх наявності, з врахуванням передбачуваної зміни їх величини та у відповідності до вимог Положення (стандарту) бух обліку № 12 «Фінансові інвестиції»
Інші необоротні активи	Комплексна стаття, величина якої визначається методом прямого рахунку за прогнозованими складовими
Виробничі запаси, готова продукція, товари	Плануються за даними балансу грошових ресурсів
Векселі одержані та дебіторська заборгованість за товари. Роботи і послуги	Плануються за даними балансу грошових ресурсів
Інша дебіторська заборгованість	Виділяється в окрему статтю за умов її сталої наявності і планується за питомою вагою та може використовуватися як стаття збалансування активів і пасивів
Грошові кошти та їх еквіваленти	Доцільно виділити в окрему статтю за умови, якщо їх питома вага у валюті балансу складає >0,5%. Планується виходячи з ліміту каси та балансу грошових ресурсів
Інші оборотні активи та витрати майбутніх періодів	Плануються дослідно-статистичним методом
Статутний капітал	Планується з врахуванням передбачуваного збільшення (зменшення) статутного капіталу
Інші джерела власного капіталу	Планується з врахуванням передбачуваного додаткового залучення (вилучення) власного капіталу
Забезпечення наступних витрат і платежів	Доцільно виділяти в окрему статтю за умови сталої їх питомої ваги у валюті балансув розмірі >0,5%. Планується методом прямого рахунку
Довгострокові зобов’язання	Плануються при їх наявності чи передбаченні – методом прямого рахунку
Поточні зобов’язання	Короткострокові кредити і кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги, поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці плануються за даними балансу грошових ресурсів
Інші поточні зобов’язання та доходи майбутніх періодів	Плануються дослідно-статистичним методом. Ця стаття може також використовуватися для активів і пасивів.

Основними етапами складання планового балансу є:

• визначення форми і змісту прогнозного балансу;

• розрахунок очікуваної величини статей активу і пасиву ба­лансу;

• ув'язування статей активу і пасиву балансу;

• критична оцінка прогнозних даних балансу;

• розробка заходів щодо забезпечення підприємству фінансо­вої стабільності.

Зміст кожного етапу складання планового балансу визначаєть­ся самим підприємством. Він залежить від ступеня передбачуваної деталізації статей активу і пасиву балансу, методів їх ув'язування, переліку застосовуваних показників та критеріїв оцінки фінансово­го стану підприємства.

Процес ув'язування статей активу і пасиву прогнозного балан­су включає такі етапи:

• ресурсне забезпечення формування прогнозних активів;

• критична оцінка прогнозних даних балансу;

• коригування показників фінансового плану в цілях забезпечення підприємству фінансової стійкості та фінансової стабільності.

На першому етапі передбачається ув'язування статей активу і пасиву балансу шляхом відповідного збільшення (зменшення) ве­личини певних статей пасиву, враховуючи існуючий взаємозв'язок між розділами активу і пасиву балансу (рис. 3.4).

Якщо підсумок величини статей пасиву перевищує підсумок величини статей активу, то їх збалансування можна провести шля­хом зменшення величини таких статей пасиву, як:

• кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (аж до величини, передбаченої в балансі грошових ресурсів);

• інші поточні зобов'язання.

Рис. 3.4. Взаємозв’язок між розділами активу і пасиву балансу

за напрямами використання капіталу

У випадку недостатності грошових ресурсів для формування планованої величини статей активу (тобто коли підсумок вели­чини пасиву менший) підприємству необхідно:

• вишукати додаткові джерела поповнення власного капіталу;

• визначитись щодо можливого збільшення залученого капі­талу, зокрема, короткострокових кредитів банку;

• проаналізувати можливість прискорення оборотності обо­ротних засобів і на цій основі зменшити потребу в оборот­ному капіталі;

• провести поглиблений аналіз ефективності використання необоротних активів з метою реалізації тих, що неефектив­но використовуються.

Після формального ув'язування статей активу і пасиву балан­су приступають до критичної оцінки планових даних. З цією ме­тою плановий баланс піддається аналізу. В основу аналізу кла­дуться фактори, що визначають фінансову стійкість підприємства:

• Забезпеченість власним капіталом (начвність власного капіталу > 50% валюти балансу);

• Раціональність розміщення власного капіталу ( авансування не менше від 40% власного капіталу на формування оборотних активів);

• Ефективне використання капіталу (перевищення грошових надходжень над їх видатками і накопичення власного капіталу);

• Рентабельність господарської діяльності (достатню для самоокупності і самофінансування господарської діяльності);

• Ефективне використання чистого прибутку (використання на потреби економічного і соціального розвитку підприємства та виплату дивідендів);

• Своєчасність розрахунків за власними зобов’язаннями (відсутність простроченої заборгованості бюджету, банкам, постачальникам та іншим кредиторам.

Саме цими вимогами будемо керуватись при складанні планового балансу майна і капіталу на кінець 2015року, що носить стратегічний характер (табл. 3.14).

Таблиця 3.14

Плановий баланс майна і капіталу ТОВ «ПАО» на кінець 2015 року.

№ з/п	Групові статті балансу (розділи)	На початок планового періоду (2015р.)				На кінець планового періоду (2015р.)
		сума, тис. грн.		% підсумку		сума, тис. грн		% підсумку
1	2	3		4		5		6
І Актив балансу
1.	Необоротні активи	16780,3	41		24004,17		42
2.	Оборотні активи	24195,1	59		33142,90		57,99
3.	Витрати майбутніх періодів	40,9	0,1		57,1		0,1
	Баланс	41016,3	100		57152,8		100,0
ІІ Пасив балансу
4.	Власний капітал	33619,3		81,97		40006,96		70,00
5.	Забезпечення наступних витрат і платежів	166,9		0,41		198,61		0,35
6.	Довгострокові зобов’язання	-		-		8343,4		14,60
7.	Поточні зобов’язання	7230,1		17,62		8603,83		15,05
8.	Доходи майбутніх періодів
	Баланс	41016,3		100,0		57152,8		100,0

Як видно з даних наведених у таблиці 3.14 планується збільшення капіталу підприємства на 39%. Ці фінансові ресурси буде використано на фінансування інвестиційного проекту щодо відкриття нового виробничого напрямку, а також щодо розширення мережі кафе ра рахунок регіонального фактору.

Дані заходи потребують відповідних джерел. Потреба у збільшенні основних засобів буде забезпечуватись довгостроковими і власними ресурсами. Збільшення оборотних активів відбудеться завдяки нарощуванню власного капіталу та поточним зобов’язанням. Політика розподілу прибутку ТОВ «ПАО» дасть можливість успішно виконати дане завдання, щодо росту власного капіталу.

Підготував студент	Терещенко Л. О.
Прийняв науковий керівник	Данілов О.Д.
Нормо контроль	Данілов О.Д.