36. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете

Для обобщения информации о наличии движения денежных средств валюте РФ предназначен активный счет 51. По дебету счета отражается поступление средств на расчетный счет организации, кредиту списание или расход средств с расчетного счета.

Регистром синтетического учета при журнально - ордерной форме, журнал – ордер №2, при автоматизированной обобщающими регистрами являются: карточка счета, анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету, журнал – ордер по счету. Сводным регистром синтетического учета является главная книга.

Выписка банка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия по сохраняемым суммам, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания — по кредиту.

37. Особенности учета денежных средств на валютном счете

Валютные счета открываются в банках имеющих лицензию ЦБРФ на ведение валютных операций. Валютные счета могут открываться в любых свободно конвертируемых валютах. Суммы числящиеся на счетах могут быть по распоряжению владельца счета перечислены за границу по экспортно-импортным операциями использованы на оплату задолжностей по кредитам в иностранной валюте, для командировок, для продажи на внутреннем рынке.

По экспортно-импортным операциям часто применяется следующая форма расчетов это: банковские переводы, расчеты по открытому счету, расчеты по аккредитивам, по инкассам.

Бухгалтерский учет по валютным операциям ведется на активном синтетическом счете 52. По дебету отражается поступление на валютный счет, а по кредиту их списание. Для правильно учета операций в иностранной валюте рекомендуется открывать следующие субсчета 52.1 – валютные счета внутри страны, 52.2 – валютные счета за рубежом. За открытие валютного счета организации платят комиссионные вознаграждения банку. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно – расчет.

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. На валютном счете учет одновременно ведется и в иностранной валюте и в рублях т.е. валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБРФ на день свершения операции.

Организация может производить перерасчет наличной иностранной валюты по мере изменения курса ЦБРФ и обязательно на дату составления отчетности. Курсовая разница может быть положительной если произошло снижение курса рубля к иностранной валюте и отрицательной если повышается курс рубля к иностранной валюте. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие расходы, для учета операций в одной валюте открываются 2 валютных счета:

- транзитный – для зачисления валютной выручки, ее продажи на внутреннем рынке, оплаты накладных расходов.

- текущий – для учета наличия и движения иностранной валюты.