- •Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
- •Краткий курс лекций
- •Тема 1.1 Учет труда и заработной платы……………………………………………….. 5
- •Тема 2.2. Инвентаризация отдельных видов имущества
- •Мдк 02.01. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации. Тема 1.1 Учет труда и заработной платы Вопросы:
- •1 Введение
- •1 Введение
- •2.Общие положения по труду и заработной плате.
- •3. Документальное оформление затрат труда и его оплаты
- •4.Сводные документы по учету труда и его оплаты.
- •5.Порядок начисления оплаты труда.
- •6.Оплата труда за непроработанное время
- •Исчисление среднего заработка
- •Пособия по временной нетрудоспособности
- •7. Учет удержаний заработной платы.
- •Обязательные – это ндфл, удержания по исполнительным листам и нотариальным записям:
- •1).Налог на доходы физических лиц
- •2) По исполнительным листам.
- •8.Порядок оформления расчетов с персоналом по оплате труда.
- •9.Учет расчетов с депонентами по оплате труда.
- •10. Краткая характеристика состава фонда заработной платы.
- •Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •Тема 1.2. Учет финансовых результатов.
- •5 Использование прибыли.
- •2 Учет конечного финансового результата
- •3 Учет доходов, расходов и промежуточных финансовых результатов
- •4 Учет доходов и расходов будущих периодов
- •5 Использование прибыли.
- •2. Учет резервного капитала.
- •3. Учет добавочного капитала.
- •4. Учет резервов.
- •5. Учет целевого финансирования.
- •Тема 1.4. Учет кредитов и займов
- •1. Нормативно-правовое регулирование учета кредитов и займов
- •Товарные займы
- •2.Бухгалтерский учет кредитов и займов.
- •Возврат кредитов и займов
- •3.Учет операций по привлечению и предоставлению валютных кредитов и займов.
- •Учет нераспределенной прибыли или непокрытого убытка
- •Мдк.02.02. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации
- •Тема 2.1. Организация, техника и методика проведения инвентаризации и отражении ее в учете.
- •1 Инвентаризация. Основные понятия. Правовая база
- •2 Виды инвентаризации. Цели, задачи, сходства и различия проведения инвентаризации
- •3 Технология проведения инвентаризации имущества и обязательств организации
- •4 Порядок оформления результатов инвентаризации
- •5 Естественная убыль и инвентаризации
- •6 Хищения. Недостачи. Материальная ответственность. Порча имущества в результате чрезвычайных обстоятельств
- •7 Результаты проведенной инвентаризации и налог на добавленную стоимость
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 2.2. Инвентаризация отдельных видов имущества и обязательств организаций
- •1 Инвентаризация основных средств
- •2 Инвентаризация нематериальных активов
- •3 Инвентаризация товарно-материальных ценностей
- •4 Порядок проведения и отображения результатов инвентаризации материалов
- •5 Порядок проведения инвентаризации товаров и отображения результатов
- •6 Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами
- •7 Инвентаризация расчетов с поставщиками
- •8 Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками
- •9 Инвентаризация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
- •10 Инвентаризация расчетов с персоналом организации и подотчетных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Информационное обеспечение обучения
7 Результаты проведенной инвентаризации и налог на добавленную стоимость
По мере, осуществления своей обычной деятельности по реализации различного рода товаров, работ или услуг организация начисляет и уплачивает НДС, а при уплате его поставщикам - принимает к вычету. Для организаций, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость при проведении инвентаризации, а точнее на ее заключительном этапе возникает вопрос о необходимости восстановлении НДС.
В соответствии с действующим на сегодняшний момент НК РФ, вычетам подлежат, только те суммы налога, которые были предъявлены налогоплательщику при приобретении им товаров, работ или услуг, а также различного рода имущественных прав на территории Российской Федерации, либо это могут быть суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров, работ, услуг или имущественных прав.
В связи с тем, что выбывшие в результате недостачи товарно-материальные ценности при осуществлении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, не использовались, суммы этого налога, ранее принятые к вычету по таким товарно-материальным ценностям, необходимо восстановить. При этом указанное восстановление сумм налога должно производиться в том налоговом периоде, в котором недостающие товарно-материальные ценности списываются с учета. Суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по утраченным в результате пожара товарам, в том числе основным средствам, по мнению Минфина, следует также восстановить. При этом по основным средствам восстановлению подлежат суммы налога в размере сумм, пропорциональных остаточной (балансовой) стоимости основных средств без учета переоценки.
В бухгалтерском учете организации при восстановлении сумм налога на добавленную стоимость будут сделаны следующие проводки:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит 41 «Товары» - в бухгалтерском учете предприятия отражена, выявленная по результатам инвентаризации, недостача товара без учета суммы налога на добавленную стоимость;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на добавленную стоимость» - отражена восстановленная сумма налога, принятая ранее к вычету из бюджета;
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» - отражена сумма налога, принятая ранее к вычету из бюджета по недостающим товарам;
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - сумма выявленной по итогам недостачи товаров, в т.ч. налог на добавленную стоимость, отнесена на выявленное в порядке, установленном действующим законодательством, виновное лицо.
По недостачам в пределах норм естественной убыли, выявленной в ходе проведения инвентаризации сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная к вычету из бюджета по такому имуществу, восстановлению не подлежит.