2.2. Облік операцій з надходження виробничих запасів

Запаси надходять на ТОВ «Комсомольськхліб плюс» в результаті їх придбання у постачальників відповідно до укладених із ними договорів.

Запаси, що надходять від постачальників, супроводжуються такими документами: накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей, податкова накладна, прибуткова накладна, рахунок-фактура тощо.

Надходження матеріалів на підприємство реєструються у журналі обліку вантажів, що надійшли (форма М-1). При оприбуткуванні на склад перевіряють їх відповідність кількості і якості, відображеної у супровідних документах до фактичних. Управління матеріальними потоками та рухом майна здійснюється на основі інформації про кількість ресурсів у натуральних одиницях виміру.

Бухгалтерія ТОВ «Комсомольськхліб плюс» відображає виробничі запаси за первісною вартістю.

При оформленні запасів, які надійшли на підприємство від постачальників, підзвітних осіб, власних виробничих підрозділів, складається форма М-4 "Прибутковий ордер" в одному примірнику.

Матеріально відповідальна особа (завідувач складу, комірник), приймаючи запаси на складі, здійснює перевірку відповідності даних документів постачальника фактичній наявності цінностей.

У разі повної відповідності здійснюється оприбуткування запасів на складі, тобто прийняття їх для зберігання.

Надходження запасів від власного виробництва оформляється накладною, яка виписується в двох примірниках. Один використовується як прибутковий документ складу, а інший — як витратний документ цеху, що здав невикористані матеріали, відходи виробництва, напівфабрикати, готову продукцію.

На підставі документів про оприбуткування здійснюються записи в картках складського обліку (форма М-12), які є регістром аналітичного обліку запасів на складі. Ці картки виписуються в бухгалтерії підприємства і передаються на склад. Записи по кожній операції руху (надходження і вибуття зі складу) здійснюються комірником або завідувачем складу.

Після оприбуткування запасів на складі документи постачальників разом з прибутковими ордерами передаються до бухгалтерії для записів у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Аналогічно відбувається облік витрат матеріалів, який відображається в нагромаджувальній відомості про витрати матеріалів (рахунки 153, 209). Постачання матеріалів відбувається безпосередньо від постачальника. Наприклад основною сировиною для виробництва хліба є мука – її постачають від підприємців, державних господарств за договорами купівлі-продажу.

В 2014 році ТОВ «Комсомольськхліб плюс» отримало від своїх контрагентів на умовах наступної оплати:

1. офісний папір на суму 4576,00 згідно накладної від 12 серпня 2014 року №0-00043554 (додаток Б);

2. дріжджі на суму 3173,33 згідно накладної від 22 вересня 2014 року № 0-00002354( додаток В) (таблиця 5).

Таблиця 5

Кореспонденція рахунків з оприбуткування виробничих запасів

(на умовах наступної оплати)

на ТОВ «Комсомольськхліб плюс»

за 2014 рік

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит	Сума, грн
1.	Отримано від ТОВ «Торгівельна компанія ЮЛІС» папір А4 80	209	631	4576,00
2.	Відображено податковий кредит з ПДВ у вартості отриманого паперу	641	631	915,20
3.	Перераховано кошти ТОВ «Торгівельна компанія ЮЛІС» за папір А4 80	631	311	5491,20
4.	Отримано від прем’єр-Постач-2007 ПП дріжджі	201	631	3173,33
5.	Відображено податковий кредит з ПДВ у вартості отриманих дріжджів	641	631	634,67
6.	Перераховано кошти постачальнику за одержані дріжджі	631	311	3808,00

Також, жовтні 2014 року ТОВ «Комсомольськхліб плюс» отримало від своїх контрагентів на умовах попередньої оплати молоко згущене згідно накладної від 2 жовтня 2014 року №0-00005869 (додаток Г) (таблиця 6).

Таблиця 6

Кореспонденція рахунків з оприбуткування виробничих запасів

(на умовах попередньої оплати)

на ТОВ «Комсомольськхліб плюс»

за жовтень 2014 р.

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит	Сума, грн
1.	Перераховано аванс постачальнику	371	311		3195,00
2.	Відображено податковий кредит з ПДВ в момент перерахування авансу	641	644		532,50
3.	Отримано від ЧП Каравай молоко згущене	201	631		2662,50
4.	Підтверджено податковий кредит з ПДВ у вартості отриманого згущеного молока	644	631		532,50
5.	Проведено взаємозалік виданих авансів та розрахунків з постачальниками	631	371		3195,00

При отриманні запасів безпосередньо від постачальників, доставлених їхні транспортом або транспортом сторонньої організації, оформляється "Товарно - транспортна накладна" (ф. № 1-ТН).

У випадку надходження запасів із кількісними чи якісними відхиленнями від даних, вказаних у договорі та супроводжувальних документах, складається "Акт про приймання матеріалів" (ф. М-7).

Акт складається у двох примірниках і підписується членам комісії, після чого затверджується підписом керівника підприємства. Один примірник акта передається в бухгалтерію, а другий - в юридичний відділ для складання листа-претензії.

Отже, в обліку запасів важливою є інформація щодо формування необхідного обсягу та складу товарно-виробничих запасів з метою забезпечення безперервного процесу виробництва та реалізації продукції, а також з одночасною мінімізацією поточних витрат з обслуговування та забезпечення ефективного контролю за їх рухом.