1.3. Аналитический и синтетический учет наличия основных средств.

Синтетический учет ведется на счетах. 01, 02, 03, 07, 08, 91.

Аналитический учет обеспечивает получение более подробной информации об основных средствах (какими объектами располагает предприятие, где они эксплуатируются, за кем закреплены и т.д.). Аналитический учет осуществляется в учетных регистрах, систематическое заполнение которых обеспечивает получение требуемых данных. Единицей бухгалтерского учета является инвентарный объект - это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер. Он сохраняется за ним на все время эксплуатации. На каждый инвентарный номер бухгалтер открывает инвентарную карточку «ОС-6». В ней содержатся все сведения об объекте:

• Полное наименование,

• Завод изготовитель,

• Первоначальная стоимость,

• Норма амортизации,

• Место эксплуатации,

• Материально ответственное лицо,

• Др.

Инвентарные карточки в совокупности составляют картотеку. В ней карточки располагаются по классификационным группам, а внутри по местам эксплуатации. Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств, они закрепляются за соответствующими подразделениями и их руководителями. С этой целью составляются инвентарные списки, которые в дальнейшем удобно использовать при инвентаризации. По окончании месяца необходима сверка данных аналитического и синтетического учета. Сальдо 01 счета должно быть равно сумме первоначальной стоимости по всем инвентарным карточкам.

1.4. Учет движения ос

Поступление ОС возможно из разных источников(купить, построить(собственными силами или по договору с подрядчиком и др.), получить безвозмездно, получить как вклад в уставный капитал). Соответственно и выбытие возможно по разным причинам (Продажа, безвозмездная передача, вклад в уставный капитал, ликвидация и др.) Все операции по движению (поступление или выбытие) оформляются первичными документами. Первичные документы:

• Акт приема-передачи ОС «ОС-1» Этим документом оформляются поступления ОС из разных источников, а также выбытие кроме ликвидации.

• Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов формы «ОС-3».

• Акт на списание ОС формы «ОС-4».

• Акт о приемке оборудования Фомы «ОС-14». Им оформляется приемка оборудовании, которая требует монтажа.

• Акт приемки передачи оборудования в монтаж формы «ОС-15».

• Акт о выявленных дефектах «ОС-16»

Порядок оформления этих документов одинаковый (общий): Руководителем предприятия назначается комиссия, которая осматривает объект и принимает решение. После утверждения комиссией акт передают на утверждение руководителю, и затем бухгалтеру, который делает в учете необходимые записи.

Учет поступлений ос.

В учете используется 08 счет. Приобретение ОС – капитальные затраты. По дебету собираются все затраты связанные с приобретением. По кредиту эти затраты списываются при вводе объекта в эксплуатацию. Сальдо 08 счета показывает величину вложений в незавершенное строительство или незаконченные операции приобретения ОС.

Пример: Покупка ОС.

1. Акцептован счет поставщика (принят к оплате) за поступившие объекты ОС на 100 тыс. руб.

Дебет	Кредит	∑
08	60	100000
19	60	18000

2. Акцептован счет транспортной организации за доставку на 5 тыс. руб.

Дебет	Кредит	∑
08	60	5000
19	60	900

3. Начислена зарплата за погрузку выгрузку 1 тыс. руб.

Дебет	Кредит	∑
08	70	1000
08	69	260

4. Ввод объекта в эксплуатацию.

08 счет

Дебет	Кредит
Сн - 0
100000	106260
5000
1000
260
До = 106260	106260
Ск - 0

Оборудование которое требует монтажа.

1. Акцептован счет поставщика за оборудование которое требует монтажа.

Дебет	Кредит	∑
07	60	50000
19	60	9000

2. Передается оборудование в монтаж

Дебет	Кредет
08	07	50000

3. Расходы по монтажу осуществленные ремонтным цехом составили 10 тыс. руб.

Дебет	Кредит	∑
08	23	1000
08	69	260

4. Ввод в эксплуатацию

Дебет	Кредит	∑
01	08	60000

Безвозмездное поступление объекта.

Дебет	Кредит	∑
08	98	30000 (Рыночная стоимость)

2. Ввод в эксплуатацию

Дебет	Кредит	∑
01	08	30000

Получение ОС как вклад в уставный капитал.

Дебет	Кредит	∑
08	75.1	60000 (Договорная стоимость)

Дебет	Кредит	∑
01	08	60 000