Учет выбытия

Для учеты выбытия используется счет 91.

По кредиту 91 счета отражаются доходы от выбытия.

По Дебету отражаются расходы, связанные с выбытием.

Разница между оборотами – финансовый результат. Списание происходит на 99 счет.

91 счет сальдо не имеет.

91
Дебет	Кредит
-	-
Расходы (91.2) НДС Остаточная стоимость ОС З.П. Страховые взносы. Прибыль(91.9)	Доходы (91.1) Выручка с НДС Материальные Ценности от разборки Убытки (91.9)
До	Ко

Если Ко>До => Прибыль.

Пример: Причина выбытии: Продажи.

Договорная цена 100 тыс. руб. + НДС. Первоначальная стоимость 100 тыс. руб. Амортизация 20 тыс. руб.

1. Предъявлен счет покупателю за реализуемы объект ОС

   Дебет	Кредит	∑
   62	91.1	118 000 (100 000 + НДС)

2. Выделяем НДС из выручки

Дебет	Кредит	∑
91.1	68	18000

3. Списание с баланса:

• Списываем первоначальную стоимость

Дебет	Кредит	∑
01 (выбытие ОС)	01	100 000

• Амортизация

Дебет	Кредит	∑
02	01 (выбытии ОС)	20 000

• Остаточная стоимость

Дебет	Кредит	∑
91.2	01 (выбытие ОС)	80 000

	91
Дебет		Кредит
-		-
18000		118000
80000
20000 - Прибыль
До = 118000		Ко = 118000
-		-

4. Выявлена прибыль от продажи

Дебет	Кредит	∑
91.9	99	20000

Пример: Безвозмездная передача.

В налоговом законодательстве безвозмездная передача приравнивается к реализации.

1. Передается безвозмездно объект первоначальной стоимостью 50 тыс. руб. Амортизация 30 тыс. руб.

Списывается с баланса.

Дебет	Кредит	∑
01.выбытие	01	50000

Амортизация

Дебет	Кредит	∑
02	01.выбытие	30000

Остаточная стоимость

Дебет	Кредит	∑
91.2	01.выбытие

Начислен НДС

Дебет	Кредит	∑
91.2	68.НДС

	91
Дебет		Кредит
-		-
20000		Убыток = 23600
3600
До = 23600		Ко = 23600
-		-

Закрытие счета

Дебет	Кредет	∑
99	91.9	236000

3. Списание в результате либо морального, либо физического износа.

Первоначальная стоимость равна амортизации и равна 50 тыс. руб.

Списывается с баланса.

Дебет	Кредит	∑
01.выбытие	01	50000

Амортизация

Дебет	Кредит	∑
02	01.выбытие	50000

Начислена зарплата за разборку объекта

Дебет	Кредит	∑
91.2	70	1000

Начислены страховые взносы

Дебет	Кредит	∑
91.2	69	260

Оприходованы материалы от разборки

Дебет	Кредит	∑
10	91.1	500

	91
-		-
1000		500
260
		Убыток = 760
До = 1260		1260
-		-

Закрытие счета

Дебет	Кредит	∑
99	91.9	760

Сдача в уставный капитал.

Передается в уставный капитал объект по договорной стоимости 70 тыс. руб. Первоначальная 100 тыс. руб. Амортизация начислена 50 тыс. руб.

Списывается с баланса.

Дебет	Кредит	∑
01.выбытие	01	100000

Амортизация

Дебет	Кредит	∑
02	01.выбытие	50000

Остаточная стоимость

Дебет	Кредит	∑
76	01. выбытие	50000

Отражены финансовые вложения

Дебет	Кредит	∑
58	76	50000

На разницу Договорная – Остаточная делается дополнительная проводка.

Дебет	Кредит	∑
58	91.1	20000