1. Действие актов законодательства о налогах и сборах:

   1. Вступают в силу не ранее, чем по истечению месяца со дня их официального опубликования.

   2. И не ранее 1-го числа очередного налогового периода

2. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее, чем по истечении месяца со дня официального опубликования:

   1. Вступают в силу не ранее, чем по истечению месяца со дня их официального опубликования.

3. Акты законодательства, вводящие новые налоги и сборы вступают в силу, не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

4. Акты законодательства, ухудшающие положение налогоплательщика обратной силы не имеют. Акты законодательства, улучшающие положение налогоплательщика могут иметь обратную силу, если на это указано в законе. Акты законодательства, смягчающие или устраняющие ответственность за налоговые правонарушения имеют обратную силу.

2.4. Основные принципы налогообложения

Принципы – ведущие положения, определяющие начало чего-либо, базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере (статья 3 налогового кодекса). Различают следующие принципы налогообложения:

1. Экономические. Касаются налогов как экономического явления. Впервые эти принципы были сформулированы в 1776 году А.Смиттом в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов». Принципы:

   1. Справедливости. Заключается в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам

   2. Определённости. Означает, что налогоплательщику должны быть заранее известны суммы, время и способ платежа

   3. Принцип удобности. Выражается в том, что налог должен взиматься в такое время и такими способами, которые представляют наибольшее удобство для плательщика

   4. Принцип экономии. Означает, что издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем налоговые поступления.

   5. Статья 57 НК все 3 системы принципов объединяют следующим образом:

      1. Всеобщность, равенство и справедливость

      2. Все налоги не могут носить дискриминационный характер

      3. Налоги должны иметь экономическое обоснование

      4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство России

      5. Точность, ясность и определённость формулировок актов законодательства

      6. Всякие противоречия трактуются в пользу налогоплательщика

2. Юридические

3. Организационные

2.5. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах.

Участники налоговых отношений:

1. Организации и физические лица

2. Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по начислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов

3. Налоговые органы

4. Органы государственных внебюджетных фондов

5. Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления

Права и обязанности налогоплательщика (ст. 21 и 23 НК).

Налогоплательщик имеет право:

1. Получать от налоговых органов по месту учёта бесплатную информацию о действующем законодательстве о налогах и сборах

2. Получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам налогообложения

3. Использовать налоговые льготы

4. Получать отсрочку, рассрочку и инвестиционный налоговый кредит

5. Получать своевременный зачёт или возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, премий, штрафов

6. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях

7. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверке

8. Получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов

9. Обжаловать акты налоговых органов

10. Требовать соблюдения налоговой тайны

Налогоплательщик обязан:

1. Уплачивать законно установленные налоги

2. Встать на учёт в налоговых органах

3. Вести в установленном порядке учёт доходов и расходов и объектов налогообложения

4. Представлять в налоговый орган по месту учёта отчётность, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов

5. Выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства

6. В течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта

7. Письменно сообщать в налоговый орган следующую информацию:

   1. Об открытии/закрытии счетов (в 5-тидневный срок)

   2. Обо всех случаях участия в Российских и иностранных организациях в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия

   3. Обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (срок 1 месяц)

   4. О реорганизации (срок 3 дня)