Налоговые декларации, налоговый контроль

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога. Предоставляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика. На бланке установленной формы. Налоговая декларация может быть предоставлена лично или направлена по почте.

Формы проведения налогового контроля. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, на основании проверки данных учёта и отчётности. Осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов по соглашению между ними информируют друг друга об имеющихся в них материалах о нарушении законодательства о налогах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой информацией.

4. Налог на имущество организации

Данный налог регулируется главой 30 НК, ч.2, с 1 января 2004 года.

Плательщики:

1. Российские и иностранные организации

Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств (01 и 03 счета).

Исключения составляют:

1. Земельные участки и иные объекты природопользования

2. Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, принадлежащим федеральным министерствам и ведомствам

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, в расчёт берётся его остаточная стоимость. Налоговую базу нужно определять отдельно в отношении имущества, находящегося по месту нахождения:

1. Организации – место её государственной регистрации

2. Каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс

3. Каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации или обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс. Раздельный расчёт налоговой базы объясняется тем, что налог должен уплачиваться по месту нахождения имущества.

Пример:

Организация, расположенная в Москве (зарегистрирована там), имеет представительство, выделенное на отдельный баланс в городе Орёл.

Следовательно организация должна представить 2 декларации по налогу имущество в управление федеральной налоговой службы (УФНС) по г.Москва – в части имущества, относящегося к головному офису, УФНС в г.Орёл – в части имущества, относящегося к обособленному подразделению.

Налоговые льготы

1. Организации уголовно-исполнительной системы

2. Религиозные организации

3. Имущество государственных научных центров, имущество коллегии адвокатов, юридических консультаций

Расчёт среднегодовой стоимости имущества

Сначала нужно сложить остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчётного) периода и на 1-е число месяца, следующего за отчётным периодом и на последнее число налогового периода. Полученную сумму надо разделить на количество месяцев в налоговом (отчётном) периоде, увеличенное на 1.

Налоговым периодом является календарный год, отчётные периоды – 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ср.год.ст-ть И = (01.01+01.02+01.03+01.04+01.05+01.06+01.07+01.08+01.09+01.10+01.11+01.12+31.12) / (12+1)

СР.ст.И 1кв = (01.01+01.02+01.03+01.04) / (3 + 1)

СР.ст.И полугодие = (01.01+01.02+01.03+01.04+01.05+01.06+01.07) / (6+1)

По итогам отчётных периодов необходимо исчислять и перечислять авансовые платежи.

Ав.пл. отч.пер. = Ср.ст.И (отч.пер.) * ставка налога * ¼

Максимальное значение ставки налога на имущество 2,2%. Устанавливается ФЗ.

По итогам года уплачивается сумма налога. Для этого нужно из величины налога, рассчитанного за налоговый период вычесть сумму авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

∑налога = Ср.ст.И * 2,2% - (Ав.пл.1 кв + Ав.пл.полуг + Ав.пл. 9 мес)

Расчёт авансовых платежей необходимо предоставлять в налоговый орган не позднее 30 дней со дня окончания очередного отчётного периода.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Пример. В течение календарного года у организации на балансе числились основные средства, подлежащие налогообложению налогом на имущество, остаточная стоимость которых составила:

1. – 35 млн.р.

2. – 35,5

3. – 35,3

4. – 36

5. – 36,2

6. – 35,7

7. – 35,4

8. – 35

9. – 34,9

10. – 34,5

11. – 34

12. – 34,3

01.31 – 35

Ср.ст. за 1 кв. = (35+35,5+35,3+36)/(3+1) = 35,45 млн.р.

Ср.ст. за полугодие = (35+35,5+35,3+36+36,2+35,7+35,4)/(6+1) = 35,386 млн.р.

Ср.ст. за 9 мес = (35+35,5+35,3+36+36,2+35,7+35,4+35+34,9+34,5)/(9+1) = 35,35 млн.р.

Ср.год.ст-ть.И нал.период = (35+35,5+35,3+36+36,2+35,7+35,4+35+34,9+34,5+34+34,3+35)/(12+1) = 35,138 млн.р.

Ав.пл. 1 кв = (35,45 * 2,2%)* ¼ = 195 т.р.

Ав.пл. полуг = (35,586*2,2%)* ¼ = 195,7 т.р.

Ав.пл. 9 мес = (35,35 * 2,2%) * ¼ = 194,4 т.р.

∑налога = 35,138 * 2,2% - (195 + 195,7 + 194,4) = 187,9 т.р.

Д	К	∑
91.2, 26, 44	68	187900