17. Понятие, предмет, метод, система и источники налогового права.

Налоговое право — подотрасль финансового права, представляющая собой совокуп-ть правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогооблож-я. Предмет налогового права – совокуп-ть однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между госуд-вом, налогопл-ками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход госуд-ва, осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Метод налогового права – совокуп-ть юридических приемов, ср-в, способов, отражающих своеобразие воздействия данной подотрасли права на отношения налоговой сферы. Основн. методы налогового права: – метод властных предписаний ( или императивный, командно-волевой – способ правового воздействия, где государство самостоятельно устанавливает процедуры установления, введения и уплаты налогов); – метод рекомендаций и согласования; – диспозитивный метод (правовое воздействие связанное равноправием сторон, координацией, основанной на дозволениях). Системе налогов. права свойственны характерные черты: единство, различие, взаимодействие, способность к делению, объективность, согласованность, материальная обусловленность, процессуальная реализация. Источники налогового права – нормативно-правовые акты. К ним относятся: - международные договоры; - Конституционные законы; -общие законы и законы о конкретных налогах; -подзаконные нормативно- правовые акты; -судебные решения. Главный источник - Конституция, в которой содержатся нормы, напрямую регулирующие налоговые отношения и НК РФ.

18. Понятие налоговых правоотношений, их сруктура.

Налоговые правоотношения — это общественные отношения, урегулированные нормами налогового права, носящие властно-иму­щественный характер и выражающие публичные интересы. Сущ-ют разнообразные типы (виды, подвиды) налоговых правоотношений (по установлению и введению налогов, кон­трольные, обеспечительные, по применению налоговых льгот и т.д.), каждый из которых обладает не только общими, но и спе­цифическими признаками, элементами структуры, содержания, формы, составом участников и т.д. Налоговое правоотношение имеет свою структуру, т.е. совокупность составляющих его взаимосвяз-ных эл-тов: субъектов; объекта; содержания (субъективных прав и юр. обязанностей). Объектом налоговых правоотношений является все то, по поводу чего между субъектами налоговых отношений формируется опреде­ленная правовая связь. Содержанием налогового правоотношения выступают права и обязанности его участников. Содержание налогового право­отношения формируется в результате действия юр-х норм, волеизъявления его участников, а также в соответствии с решениями правоприменительных органов.

19. Правовые основы исполнения налоговой обязанности.

1. Налогоплательщик(Нп) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодат-вом о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет ден. ср-в, находящихся на счетах Нп в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества Нп. 2. Обязанность по уплате налога считается исполненной Нп с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога. Налог не признается уплаченным в случае отзыва Нп или возврата банком НП пл. поручения на перечисление суммы налога в бюджет, а также, если на момент предъявления НП в банк поручения на уплату налога этот Нп имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодат-вом РФ исполняются в первоочередном порядке, и НП не имеет достаточных ден. ср-в на счете для удовлетворения всех требований. 3. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Иностр-ми организациями, а также физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога может исполняться в ин. валюте. 4. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности, предусмотренных НК.

20. Правовые механизмы принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов. Согласно п.1 ст. 46 НК в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на ден. ср-ва на счетах налогоплательщика в банках. Пункт 2 устанавливает, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета Нп (налогового агента) - организации или ИП, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых ден. ср-в со счетов НП. В данном случае идет речь о бесспорном порядке взыскания налога, то есть по решению налогового органа, который направляет инкассовое поручение в банк.

Пункт 3 ограничивает срок принятия решения о бесспорном взыскании налога. Решение принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2х месяцев после истечения указанного срока. По общему правилу требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 дн. с даты его получения, если в нем не указан более продолжит-ный период времени для уплаты налога.

21. Правовые основы специальных налоговых режимов.Ст18 НК. Спец. режим понимается, как определенная система специальных условий правового регулирования определенной группы отношений, которая предполагает применение специальных методик их реализации, необходимых для достижения определенных целей. Когда применяется спец-й режим, речь идет об учете функциональных характеристик права. Его особенностью является применение специфических эл-тов в механизме правового воздействия на определенную группу отношений. Спец-е налоговые режимы устанавливаются только федеральным законодательством о налогах и сборах. Спец. налоговые режимы устанавливаются НК РФ (раздел 8) и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК и иными актами законодат-ва о налогах и сборах. Спец. налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения эл-тов налогообложения, а так же освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст. 13-15 НК РФ. К спец. налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5)Патентная система налогообложения.

22. Правовые особенности досудебного урегулирования налоговых споров. С нач. 2009 г. действует досудебный порядок урегулирования налоговых споров по вынесенным решениям налоговых органов. Он подразумевает обжалование решений, вынесенных по результатам проверок, налоговых органов в вышестоящий налоговый орган. Имеет свой строго установленный порядок: 1. Жалоба может быть подана в течение 3х месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Допускается пропуск данного срока по уважительной причине. 2. Жалоба на уже вступившее в законную силу решение о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в этом, подается в теч. 1 года с момента вынесения решения. 3. Форма жалобы во всех случаях письменная. 4. Жалоба подается в налоговый орган, который вынес оспариваемое решение. А этот орган сам в течение 3х дней со дня поступления жалобы направит ее и все имеющиеся у него материалы в вышестоящую налоговую. 5. Законом предусмотрена возможность отзыва жалобы лицом, ее подавшим. 6. Вышестоящий нал. орган по итогам рассмотрения жалобы решение: - Оставить жалобу без удовлетворения; - Удовлетворить жалобу и отменить обжалуемый акт; - Отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении; - Вынести свое решение или изменить имеющееся. 7. Срок для рассмотрения - 1мес. со дня поступления жалобы, но он может быть продлен по решению руководителя вышестоящего налогового органа. Данное продление возможно лишь в случае необходимости получения документов у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. 8. О вынесенном решении вышестоящий налоговый орган должен сообщить Нп в течение 3х дней с момента вынесения. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц закреплен в главе 19 НК РФ.

23. Понятие, виды и принципы юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Юр. ответственность за нарушения налогового законодат-ва — это комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке. Ответствен-ть за нарушения налогового законодат-ва - совокупность различных видов юр. ответственности. В соответствии с законодат-вом о налогах и сборах должностные лица и граждане, виновные в нарушении законод-ва о налогах и сборах, привлекаются в установленном порядке помимо налоговой к административной, уголовной, дисциплинарной и материальной ответственности. Принципы юридической ответственности: – общеправовые (справедливость, законность, неотвратимость, индивидуализация наказания, ответственность за вину);

– однократность привлечения к налоговой ответственности (никто не может быть привлечен повторно к ответственности за одно и то же налоговое правонарушение); – соотношение налоговой ответственности с др.ими видами ответственности; – разграничение налоговой санкции и налоговой обязанности; – презумпция невиновности (не виновен, пока вина не будет доказана). В механизме правового регулирования налоговых отношений принципы налоговой ответственности выполняют регулятивную, превентивную и охранительные функции. Все они взаимосвязаны и взаимозависимы: несоблюдение одного принципа неизбежно влечет нарушение другого и, как следствие, искажает сущность ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.