3. Формирование показателей отчета
О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
Задача 3.1.
На основе приведенных данных составьте Отчет о финансовых результатах ОАО «Икар».
Данные:
ОАО «Икар» осуществляет два вида деятельности: производство продукции и оптовая торговля.
В предыдущем отчетном периоде ОАО «Икар» реализовала продукцию собственного производства на сумму 400 тыс. руб., в том числе НДС 61 тыс. руб.; оптовой торговлей организация не занималась.
В отчетном году организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 540 тыс. руб., в том числе НДС 82 тыс. руб.; выручка от продажи товаров составила 100 тыс. руб., в том числе НДС 15 тыс. руб.
Себестоимость продукции собственного производства, которую ОАО «Икар» продало в предыдущем периоде, составила 270 тыс. руб. А себестоимость продукции, проданной в отчетном году - 430 тыс. руб. Фактическая себестоимость товаров, проданных в отчетном году, равна 60 тыс. руб.
В отчетном году ОАО «Икар» израсходовало 12 тыс. руб. на доставку продукции покупателю. В предыдущем году на эти цели было потрачено 15 тыс. руб.
ОАО «Икар» в предыдущем отчетном периоде получен доход от участия в других организациях в размере 14 тыс. руб.
В отчетном периоде ОАО «Икар» продан объект нематериальных активов:
продажная стоимость - 18 тыс. руб., в том числе НДС 2,7 тыс. руб.;
первоначальная стоимость - 15 тыс. руб.;
амортизационные отчисления - 3,5 тыс. руб.
Налог на прибыль в предыдущем периоде составил 20 тыс. руб., в отчетном периоде 9 тыс. руб.
Задача 3.2.
Определите по приведенным данным величину базовой и разводненной прибыли, приходящуюся на одну акцию
Данные:
По результатам отчетного периода Компанией получена прибыль в размере 120 000 рублей. Из чистой прибыли начислены дивиденды по привилегированным акциям - 30 000 рублей. (1 000 привилегированных акций с дивидендом 60 рублей на каждую).
Привилегированные акции Компании размещены с правом конвертации из расчета одна привилегированная акция на три обыкновенные.
По состоянию на 1 января отчетного года уставный капитал Компании состоял из 1 000 обыкновенных акций. В течение года имели место следующие изменения в количестве акций, находящихся в обращении:
Дата |
Размещение (количество дополнительных акций, оплаченных денежными средствами) |
Выкуп (приобретение) (количество выкупленных акций у акционеров) |
Обыкновенные акции, находящиеся в обращении (количество) |
01.01 |
|
|
1000 |
01.04 |
800 |
|
1800 |
01.10 |
|
400 |
1400 |
Итого 31.12 |
800 |
400 |
1400 |
Р1
Р2
Р3
Расчет средневзвешенного количества акций
Расчет базовой прибыли на акцию
Расчет разводненной прибыли на акцию
4. Формирование показателей отчета о движении денежных средств
Задача 4.1.
Сгруппируйте приведенные в таблице виды поступлений и выбытия денежных средств в целях составления Отчета о движении денежных средств по следующим видам деятельности:
текущая;
инвестиционная;
финансовая.
Группировка производится в таблице путем проставления в соответствующей графе символа «».
Поступление и выбытие денежных средств |
Виды деятельности |
|||
Текущая |
Инвестиционная |
Финансовая |
||
Поступление денежных средств |
||||
Выручка от продажи товаров, продукции |
|
|
|
|
Выручка от продажи основных средств |
|
|
|
|
Выручка от продажи материалов |
|
|
|
|
Авансы, полученные от покупателей |
|
|
|
|
Проценты по краткосрочным облигациям |
|
|
|
|
Дивиденды от долевых финансовых вложений |
|
|
|
|
Займы, полученные на приобретение ценных бумаг со сроком обращения до 12 месяцев |
|
|
|
|
Выбытие денежных средств |
||||
Оплата приобретенных товаров |
|
|
|
|
Оплата машин, оборудования и транспортных средств |
|
|
|
|
Оплата долевого участия в строительстве |
|
|
|
|
Расчет с бюджетом по налогу на прибыль организаций |
|
|
|
|
Авансы, выданные поставщикам |
|
|
|
|
Выдача подотчетных сумм на текущие хозяйственные нужды |
|
|
|
|
Погашение кредиты, полученного на приобретение сырья |
|
|
|
|
Задача 4.2.
Составьте отчет о движении денежных средств компании косвенным методом по имеющимся исходным данным отчетности.
Баланс компании
Актив |
На начало года |
На конец года |
Внеоборотные активы |
|
|
Основные средства |
60 000 |
60 000 |
Оборотные активы |
|
|
Запасы |
48 000 |
66 000 |
Дебиторская задолженность |
18 000 |
43 000 |
Денежные средства |
12 000 |
71000 |
БАЛАНС |
138000 |
240 000 |
Капитал и резервы |
|
|
Обыкновенные акции |
67000 |
137000 |
Нераспределенная прибыль |
17000 |
43 000 |
Краткосрочные обязательства |
|
|
Кредиторы |
50 000 |
58 000 |
Налог на прибыль |
4 000 |
2 000 |
БАЛАНС |
138000 |
240 000 |
Отчет о финансовых результатах
Актив |
За отчетный период |
Выручка от реализации |
150 000 |
Расходы |
(102 000) |
Прибыль до выплаты налогов |
48 000 |
Налоги |
5000 |
Чистая прибыль |
43 000 |
Дополнительные данные:
Компания произвела в отчетном году эмиссию акций 70 000 руб.;
Компания выплатила дивиденды 17 000 руб.
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
Актив |
Сумма, руб. |
I. Денежные средства по текущей деятельности |
|
Корректировки: |
|
- чистая прибыль |
|
- изменение дебиторской задолженности (+,-) |
|
- изменение материально-производственных запасов (+,-) |
|
- изменение кредиторской задолженности (+,-) |
|
Нетто-поток денежных средств по текущей деятельности |
|
II. Денежные средства по инвестиционной деятельности |
|
III. Денежные средства по Финансовой деятельности |
|
Эмиссия акций |
|
Выплата дивидендов |
|
Нетто-поток денежных средств по финансовой деятельности |
|
Остаток денежных средств на начало периода |
|
Остаток денежных средств на конец периода |
|
Задача 4.3.
На основе приведенных данных в соответствии с ПБУ 4/99 заполните показатели за отчетный период Отчета о движении денежных средств.
№ п/п |
Содержание операции |
Сумм, руб. |
1 |
Сальдо по счету 50 на начало отчетного периода |
20 000 |
2 |
Сальдо по счету 51 на начало отчетного периода |
130 000 |
3 |
Зачислены на расчетный счет от покупателей за проданную продукцию |
40 000 |
аванс, полученный от покупателя |
24 000 |
|
от покупателя за проданный автомобиль |
42 000 |
|
доходы от участия в других организациях |
5000 |
|
проценты по договору займа |
17000 |
|
4 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам за поставленные материалы |
36 000 |
задолженность перед бюджетом по налогам |
16 000 |
|
задолженность по краткосрочному кредиту, в том числе проценты |
40 000 6 000 |
|
5 |
Получено в кассу на хозяйственные нужды |
3 000 |
6 |
Выдано в подотчет на командировочные расходы |
2 000 |
7 |
Получено в кассу от подотчетного лица неизрасходованные суммы |
600 |
8 |
Получено в кассу на выплату заработной платы |
40 000 |
9 |
Выплачена заработная плата |
30 000 |