6. Основы составления консолидированной
ОТЧЕТНОСТИ
Задача 6.1.
Для каждой из приведенных ситуаций определите, входят ли компании в состав группы (какие?).
4 Общие акционеры 100% 100%
Компания а Компания в
Группа
ДА
НЕТ
Задача 6.2.
Составьте консолидированный баланс группы компаний, если компания М 31.12.2006 г. приобрела 80% акций компании Д за 5 000 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль Д составляла 2 500 тыс. руб. Справедливая стоимость ее чистых активов на момент покупки приведена в таблице.
Статьи |
Показатели по компаниям, тыс. руб. |
||
Показатели на 31.12.2007 |
Д (справедливая стоимость) |
||
М |
Д |
||
Инвестиции в Д |
4 000 |
- |
- |
Прочие чистые активы |
10 000 |
4 500 |
4 000 |
Итого |
14 000 |
4 500 |
4 000 |
Акционерный капитал |
8 000 |
1 500 |
1500 |
Нераспределенная прибыль |
6 000 |
3 000 |
2 500 |
Итого |
14 000 |
4 500 |
4 000 |
Консолидированный баланс
-
Статьи
Сумма, тыс. руб.
Гудвилл
Прочие чистые активы
Итого
Акционерный капитал
Нераспределенная прибыль группы
Доля меньшинства
Итого
Р
Р1
асчет
чистых
активов
дочерней
компании
Акционерный капитал |
Дата отчетности |
Дата покупки |
Изменение |
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Р2
Расчет гудвилла
Р3
Расчет доли меньшинства
Р4
Расчет нераспределенной прибыли группы
Задача 6.3.
Составьте консолидированный баланс и отчет о прибылях и убытках группы компаний.
Компания М приобрела 80% акций 31.12.2011 г. компании Д за 5 000 тыс. руб. На дату приобретения нераспределенная прибыль компании Д составляла 2 000 тыс. руб.
В течение года М продала Д товары на 3 000 млн. руб., из которых на отчетную дату у Д находились в запасах товары на сумму 1 000 млн. руб. Этим запасам соответствует прибыль в 200 тыс. руб.
Баланс компаний
Статьи |
Остатки по счетам компаний на 31.12.20012 г. |
|
М |
Д |
|
АКТИВЫ |
|
|
Инвестиции в Д |
5000 |
- |
Запасы |
7000 |
5000 |
Дебиторская задолженность |
1400 |
800 |
в том числе Д |
400 |
- |
Денежные средства |
600 |
200 |
ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
Кредиторская задолженность |
400 |
500 |
в том числе М |
- |
400 |
Нетто-активы |
13 600 |
5500 |
Акционерный капитал |
10 000 |
3 000 |
Нераспределенная прибыль |
3 600 |
2 500 |
Отчет о прибылях и убытках компаний
Статьи |
Обороты по счетам компаний на 31.12.2012 г. |
|
М |
Д |
|
Выручка |
10 000 |
5000 |
Себестоимость продаж |
(7000) |
(4 000) |
Прибыль до налога |
3 000 |
1000 |
Налог |
(1 000) |
(500) |
Прибыль за период |
2 000 |
500 |
Консолидированный баланс
Статьи |
Сумма, тыс. руб. |
АКТИВЫ |
|
Гудвилл |
|
Запасы |
|
Дебиторская задолженность |
|
Денежные средства |
|
ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
Кредиторская задолженность |
|
Нетто-активы |
|
Акционерный капитал |
|
Нераспределенная прибыль группы |
|
Доля меньшинства |
|
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
Статьи |
Обороты по счетам компаний на 31.12.2012 г. |
Корректировки |
Консолидированный ОФР |
|
М |
Д |
|||
Выручка |
|
|
|
|
Себестоимость продаж |
|
|
|
|
Нереализованная прибыль |
|
|
|
|
Прибыль до налога |
|
|
|
|
Налог |
|
|
|
|
Прибыль за период |
|
|
|
|
В том числе |
|
|
|
|
Доля группы |
|
|
|
|
Доля меньшинства |
|
|
|
|
Р
Р1
асчет чистых активов дочерней компании
Акционерный капитал |
Дата отчетности |
Дата покупки |
Изменение |
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Р2
Расчет гудвилла
Р3
Расчет доли меньшинства
Р4
Р5
Расчет нераспределенной прибыли группы
Корректировка дебиторской, кредиторской задолженности и запасов
ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ