3. Практична частина аудиторський висновок
Незалежного аудитора Андрущенко С.О. перевірки річної фінансової звітності
Публічного акціонерного товариства «меганом»
станом на кінець дня
31 Грудня 2012 року
Я провела аудиторську перевірку річної фінансової звітності
ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «МЕГАНОМ»
станом на кінець дня 31 грудня 2012 року, а саме: Річна фінансова звітність, Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів, складених станом на кінець дня 31 грудня 2012 року, а також Приміток до звітів, які додаються.
На нашу думку, за винятком впливу питання, про яке йдеться в параграфі «Підстава для висловлення умовно - позитивної думки», подана нижче фінансова звітність Товариства відображає не достовірно в деяких суттєвих аспектах, та не повно подає фінансову інформацію про Товариство станом на кінець дня 31 грудня 2012 року відповідно вимог Міжнародних стандартів фінансової звітності.
Аудиторською перевіркою встановлено незначні відхилення відображення активів та зобов’язань Банку.А саме:
Аудитором було перевірено кореспонденцію рахунків. Оприбуткування на склад канцтоварів проводиться за Дт 20 Кт 372, а не навпаки. Виявлено помилку за допомогою формули:
Використані матеріали для капітального ремонту адміністративної будівлі сплачуються по Дт 15, а не по Дт 16 згідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку,а саме 1 клас рахунків бухгалтерського обліку (Додаток 1).
Аудитор підтверджує, що розглянуті витрати грошових коштів є прийнятними, відповідають статтям затвердженого бюджету, надійні, достовірні та підтверджуються належними первинними документами.
30.11.2012 Аудитор Андрущенко С.О.
Висновок
Таким чином, можна зробити висновок, що у випадках, коли перевірка документів з надходження матеріальних засобів викликає підозру в аудитора, а саме: у випадку виявлення виправлень, підчисток, перекручень, невідповідностей або безтоварності окремих документів, аудитор повинен провести їх зустрічну перевірку. Для виявлення повноти і своєчасності оприбуткування урожаю застосовується зустрічне звіряння документів з оприбуткування з документами щодо нарахування оплати праці за збирання урожаю.
Ефективним прийомом контролю повноти оприбуткування є опитування працівників підприємства, котрі пов'язані зі збиранням та оприбуткуванням продукції.
Аудит надходження продукції, як правило, має включати, крім документального контролю, і прийоми інвентаризації, контрольних замірів, контрольного зважування.
У разі надходження матеріальних запасів аудитору необхідно звернути особливу увагу на додержання податкового законодавства, зокрема щодо порядку нарахування і сплати ПДВ.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” № 996 – XIY ВР від 16 липня 1999 р.
2. Закон України “Про аудиторську діяльність” № 3125 – XII від 22 квітня 1993р.
3. Закон України “Про податок на додану вартість” № 168/97 ВР від 3 квітня 1997 р.
4. Закон України “Про охорону праці” 1992 р.
5. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” № 283/97 – ВР від 22.05.97р. із змінами і доповненнями.
6. П(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітністі” Наказ Міністерства фінансів № 83 від 31.03.1999р.
7. П(С)БО 2 “Баланс” затверджений наказом Міністерства фінансів № 87 від 31.03.1999р.
8. П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати” затверджений наказом Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.1999р.
9. П(С)БО 9 “Запаси” затверджений наказом Міністерства фінансів № 246 від 20.10.1999р.
10. План розрахунків бухгалтерського обліку, затверджений наказом Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.1999р
ДОДАТКИ
Додаток 1
Синтетичні рахунки (рахунки першого порядку) |
Субрахунки (рахунки другого порядку) |
Сфера застосування |
||||
Код |
Назва |
Код |
Назва |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
Клас 1. Необоротні активи |
||||||
10 |
Основні засоби |
100 |
Інвестиційна нерухомість |
Усі види діяльності |
||
101 |
Земельні ділянки |
|||||
102 |
Капітальні витрати на поліпшення земель |
|||||
103 |
Будинки та споруди |
|||||
104 |
Машини та обладнання |
|||||
105 |
Транспортні засоби |
|||||
106 |
Інструменти, прилади та інвентар |
|||||
107 |
Тварини |
|||||
108 |
Багаторічні насадження |
|||||
109 |
Інші основні засоби |
|||||
11 |
Інші необоротні матеріальні активи |
111 |
Бібліотечні фонди |
Усі види діяльності |
||
112 |
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
|||||
113 |
Тимчасові (нетитульні) споруди |
|||||
114 |
Природні ресурси |
|||||
115 |
Інвентарна тара |
|||||
116 |
Предмети прокату |
|||||
117 |
Інші необоротні матеріальні активи |
|||||
12 |
Нематеріальні активи |
121 |
Права користування природними ресурсами |
Усі види діяльності |
||
122 |
Права користування майном |
|||||
123 |
Права на комерційні позначення |
|||||
124 |
Права на об'єкти промислової власності |
|||||
125 |
Авторське право та суміжні 3 ним права |
|||||
127 |
Інші нематеріальні активи |
|||||
13 |
Знос (амортизація) необоротних активів |
131 |
Знос основних засобів |
Усі види діяльності |
||
132 |
Знос інших необоротних матеріальних активів |
|||||
133 |
Накопичена амортизація нематеріальних активів |
|||||
134 |
Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів |
|||||
135 |
Знос інвестиційної нерухомості |
|||||
Синтетичні рахунки (рахунки першого порядку) |
Субрахунки (рахунки другого порядку) |
Сфера застосування |
||||
Код |
Назва |
Код |
Назва |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
14 |
Довгострокові фінансові інвестиції |
141 |
Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі |
Усі види діяльності |
||
142 |
Інші інвестиції пов'язаним сторонам |
|||||
143 |
Інвестиції непов'язаним сторонам |
|||||
15 |
Капітальні інвестиції |
151 |
Капітальне будівництво |
Усі види діяльності |
||
152 |
Придбання (виготовлення) основних засобів |
|||||
153 |
Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів |
|||||
154 |
Придбання (створення) нематеріальних активів |
|||||
155 |
Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів |
|||||
16 |
Довгострокові біологічні активи |
161 |
Довгострокові біологічні активи рослинництва, які оцінені за справедливою вартістю |
Сільськогосподарські підприємства, підприємства інших галузей, що здійснюють сільськогосподарську діяльність |
||
162 |
Довгострокові біологічні активи рослинництва, які оцінені за первісною вартістю |
|||||
163 |
Довгострокові біологічні активи тваринництва, які оцінені за справедливою вартістю |
|||||
164 |
Довгострокові біологічні активи тваринництва, які оцінені за первісною вартістю |
|
||||
165 |
Незрілі довгострокові біологічні активи, які оцінюються за справедливою вартістю |
|
||||
166 |
Незрілі довгострокові біологічні активи, які оцінюються за первісною вартістю |
|
||||
17 |
Відстрочені податкові активи |
|
За видами відстрочених податкових активів |
Усі види діяльності |
||
18 |
Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи |
181 |
Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду |
Усі види діяльності |
||
182 |
Довгострокові векселі одержані |
|
||||
Синтетичні рахунки (рахунки першого порядку) |
Субрахунки (рахунки другого порядку) |
Сфера застосування |
||||
Код |
Назва |
Код |
Назва |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
|
183 |
Інша дебіторська заборгованість |
|
||
184 |
Інші необоротні активи |
|
||||
19 |
Гудвіл |
|
За видами об'єктів інвестування |
Усі види діяльності |
||
191 |
Гудвіл при придбанні |
|
||||
192 |
Негативний гудвіл |
|
||||
193 |
Гудвіл при приватизації (корпоратизації) |
|
||||