- •Оглавление
- •Вопрос 1. Налог на добавленную стоимость: объект налогообложения, плательщики налога, порядок определения налоговой базы, налоговые ставки
- •Вопрос 2. Определение места реализации товаров, работ (услуг) в целях исчисления ндс
- •Вопрос 3. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика ндс и операции, не подлежащие налогообложению ндс (освобождаемые от налогообложения)
- •Вопрос 4. Особенности определения налоговой базы по ндс при передаче имущественных прав (ст. 155)
- •Вопрос 5. Особенности определения налоговой базы по ндс налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (ст. 156)
- •Вопрос 6. Порядок определения налоговой базы и суммы ндс при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (ст. 159)
- •Вопрос 7. Операции, по которым требуется ведение раздельного налогового учета в целях исчисления и уплаты ндс (ст. 170)
- •Вопрос 9. Порядок отнесения покупателем сумм ндс, предъявленных продавцом, на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) (ст. 170)
- •Вопрос 8. Счета-фактуры: порядок составления, предъявления и внесения исправлений при выявлении ошибок, корректировочные счета-фактуры и случаи их выставления продавцом (ст. 169)
- •Вопрос 10. Налоговые вычеты по ндс: общая характеристика, порядок применения налоговых вычетов по ндс
- •Вопрос 11. Процедура возмещения ндс из бюджета: обычный и заявительный порядок
- •Вопрос 12. Порядок ведения книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по ндс
- •Вопрос 13. Порядок взимания ндс по импортным операциям (за исключением импорта из стран Таможенного союза): ставки, льготы, порядок определения налоговой базы (ст. 151, 160, 171, 172)
- •Вопрос 14. Порядок взимания ндс при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе
- •Вопрос 15. Особенности налогового учета ндс по импортируемым товарам – см. Вопрос 13
- •Вопрос 16. Порядок и условия применения нулевой ставки по ндс по экспортным операциям (ст. 164, 165, 167)
- •Вопрос 17. Особенности применения налоговых вычетов по ндс при осуществлении экспортных операций
Вопрос 6. Порядок определения налоговой базы и суммы ндс при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (ст. 159)
При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.
Вопрос 7. Операции, по которым требуется ведение раздельного налогового учета в целях исчисления и уплаты ндс (ст. 170)
Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых этим налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.
Кроме того, при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы НДС вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включаются.
Что касается сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым исключительно для осуществления операций, облагаемых этим налогом, то данные суммы принимаются к вычету при наличии указанного раздельного учета.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) восстановлению подлежат суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в частности, относящимся к общехозяйственным расходам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.
Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав - по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
принимаются к вычету - по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету.