- •Оглавление
- •Вопрос 1. Налог на добавленную стоимость: объект налогообложения, плательщики налога, порядок определения налоговой базы, налоговые ставки
- •Вопрос 2. Определение места реализации товаров, работ (услуг) в целях исчисления ндс
- •Вопрос 3. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика ндс и операции, не подлежащие налогообложению ндс (освобождаемые от налогообложения)
- •Вопрос 4. Особенности определения налоговой базы по ндс при передаче имущественных прав (ст. 155)
- •Вопрос 5. Особенности определения налоговой базы по ндс налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (ст. 156)
- •Вопрос 6. Порядок определения налоговой базы и суммы ндс при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (ст. 159)
- •Вопрос 7. Операции, по которым требуется ведение раздельного налогового учета в целях исчисления и уплаты ндс (ст. 170)
- •Вопрос 9. Порядок отнесения покупателем сумм ндс, предъявленных продавцом, на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) (ст. 170)
- •Вопрос 8. Счета-фактуры: порядок составления, предъявления и внесения исправлений при выявлении ошибок, корректировочные счета-фактуры и случаи их выставления продавцом (ст. 169)
- •Вопрос 10. Налоговые вычеты по ндс: общая характеристика, порядок применения налоговых вычетов по ндс
- •Вопрос 11. Процедура возмещения ндс из бюджета: обычный и заявительный порядок
- •Вопрос 12. Порядок ведения книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по ндс
- •Вопрос 13. Порядок взимания ндс по импортным операциям (за исключением импорта из стран Таможенного союза): ставки, льготы, порядок определения налоговой базы (ст. 151, 160, 171, 172)
- •Вопрос 14. Порядок взимания ндс при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе
- •Вопрос 15. Особенности налогового учета ндс по импортируемым товарам – см. Вопрос 13
- •Вопрос 16. Порядок и условия применения нулевой ставки по ндс по экспортным операциям (ст. 164, 165, 167)
- •Вопрос 17. Особенности применения налоговых вычетов по ндс при осуществлении экспортных операций
Вопрос 10. Налоговые вычеты по ндс: общая характеристика, порядок применения налоговых вычетов по ндс
10.1. Общая характеристика (ст. 171)
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные НК налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в отношении:
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Право на налоговые вычеты имеют также покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика. В этом случае вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.
Вычетам подлежат, например:
суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ.
у покупателя - суммы налога, уплаченные поставщиком с суммы полученных авансов на основании выставленного поставщиком счета-фактуры на аванс.
суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
10.2. Порядок применения налоговых вычетов по НДС (ст. 172)
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами
Конкретный порядок применения налоговых вычетов установлен НК, например:
вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, ОС, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия их на учет;
вычеты сумм налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг);
вычеты сумм налога у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, НМА и имущественные права, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, производятся после их принятия на учет.