4.14. Капитал

1. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы Общества. До указанного момента поступающие в оплату долей средства отражаются в учете в корреспонденции со счетами по учету кредиторской задолженности.

2. Аналитический учет на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ведется в разрезе чистой прибыли (убытка) отчетного года и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет.

Использование чистой (нераспределенной) прибыли осуществляется в соответствии с решением общего собрания участников общества.

Сумма чистой прибыли, сформированная в установленном нормативными документами порядке на счете 99 «Прибыли и убытки», списывается заключительными оборотами декабря в Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» аналитический счет «Чистая (нераспределенная) прибыль», а сумма чистого убытка – в Дебет счета 84.

На основании решения Собрания участников по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности на счетах бухгалтерского учета отражается направление чистой прибыли на дивиденды в корреспонденции со счетами 75; часть чистой прибыли может направляться в резервный капитал и отражаться в корреспонденции со счетом 82 и др.

В целях контроля и анализа состояния и движения нераспределенной прибыли на счете 84 предусмотрены аналитические счета «Прибыль, подлежащая распределению», «Нераспределенная прибыль использования», и «Нераспределенная прибыль в обращении».

По итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности в бухгалтерском учете делаются проводки:

При направлении прибыли на инвестиции делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 84 аналитический счет «Прибыль, подлежащая распределению»

Кредит счета 84 аналитический счет «Нераспределенная прибыль использованная» - на сумму фактических затрат на вложения во внеоборотные активы, ценные бумаги, паи, акции и другие финансовые вложения отражаемых в бухгалтерском учете по Дебету счетов 08, 58 субсчет, на котором формируется стоимость финансовых вложений, а так же погашение задолженности по долгосрочным договорам выкупа имущества. При этом в указанную сумму не включаются суммы начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов, суммы привлеченных средств и иные суммы, являющиеся источниками финансирования и отражаемые в бухгалтерской отчетности обособленно.

Сальдо аналитического счета «Нераспределенная прибыль использованная» показывает величину средств, направленных на осуществление инвестиций, источником финансирования которых является прибыль.

При направлении прибыли на пополнение оборотных средств делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 84 аналитический счет «Прибыль, подлежащая распределению»

Кредит счета 84 аналитический счет «Нераспределенная прибыль в обращении».

Сальдо аналитического счета «Нераспределенная прибыль в обращении» показывает величину прибыли, направленную на пополнение оборотных средств.

3. По решению годового Собрания участников Общества безвозмездную передачу денежных средств с целью увеличения чистых активов отражать по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».