4.15. Резервы

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по каждому созданному резерву.

1. Общество создает резерв по оценочным обязательствам по заработной плате ( на отпускные и налоги с отпускных).

Расчет оценочных обязательств по зарплате производится в соответствии с Положением по калькулированию себестоимости группы компаний ЗАО «Спецнефтетранс) пункта 3.5.11 «Учет резервов».

2. Общество создает резерв по сомнительным долгам только в бухгалтерском учете.

Резерв сомнительных долгов создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последнюю дату по окончанию квартала. Сомнительным долгом признается только та дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Сумма созданного резерва признается прочим расходом.

Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек в соответствии со статьей 196 Гражданского Кодекса РФ, а так же истребованная дебиторская задолженность, по которой приняты все возможные меры к ее взысканию, на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и решения руководителя списывается и относится на счет средств резерва сомнительных доходов.

В бухгалтерском отчете сумма созданного резерва отражается по дебету счета, субсчет 91.02.1 «Прочие расходы», и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание за счет резерва невостребованных долгов, ранее признанных сомнительными, отражается по дебету счета 63 в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов.

Суммы списанной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам, отражаются на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебитов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (за исключением случаев ликвидации должника). В случае списания дебиторской задолженности при ликвидации должника и исключая его из государственного реестра суммы списанной задолженности на счете 007 не отражаются.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то нерасходованные суммы присоединяются к финансовым результатам при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на финансовые результаты в предусмотренном в первом абзаце настоящего пункта порядке, и включаются в состав прочих доходов.

3. Общество создает резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов

Резерв создается по состоянию на конец отчетного года на основании данных проведенной инвентаризации о величине и состоянии запасов материальных ценностей. Расчет резерва производится отдельно по каждому наименованию запасов, при наличии запасов, которые:

• морально устарели,

• полностью или частично потеряли свое первоначальное качество,

• текущая или рыночная стоимость которых снизилась в сравнении с фактической себестоимостью по состоянию на конец отчетного периода более чем на 20%.

Для создания резерва используются данные инвентаризации материально-производственных запасов, при проведении которой составляются перечни запасов, подлежащих к уценке. Перед началом начисления резерва списки уточняются, на предмет использования данных запасов в производстве. Текущая рыночная стоимость подлежащих уценке ТМЦ подтверждается справкой, подготовленная отделом материально-технического снабжения путем мониторинга цен по состоянию на 31 декабря текущего года.

Начисление резерва начисляется расчетом и отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет 91 Кредит 14

В следующем отчетном периоде по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается. В этом случае делается запись:

Дебет 14 Кредит 91.

Аналогичная запись делается при повышении рыночной стоимости материальных ценностей, по которым были ранее созданы резервы.

4. Общество создает резерв по оценочным обязательствам на гарантийный ремонты. Данные оценочные обязательства создаются для исполнения гарантийных обязательств по выполненным ремонтам АТС и ДСМ. При расчете суммы резерва учитываются все возможные затраты Общества, связанные с выполнением работ по исполнению своих гарантийных обязательств перед заказчиками.

В случае недостаточности зарезервированных сумм не перекрытые резервы расходы Общества отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке. В случае излишне зарезервированных сумм неиспользованная сумма резерва признается прочими доходами Общества.

При возникновении условных фактов ведения финансово-хозяйственных деятельности Общества с высокой (выше средней) оценкой вероятности их наступления, влекущих возникновение расходов в будущем, Обществом создаются иные резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, Указанные виды резервов образуются при наличии документального подтверждения и экономического обоснования.