Т аблиця 5.13
Форма 438 (бюджет)
МЕМОРІАЛЬНИЙ ОРДЕР № 9 за лютий 2006 р.
Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення необоротних активів
№ з/п |
Дата |
Номер документа |
Назва документа |
Матеріально відповідальна особа (установа) |
Дебет субрахунків |
||
131 |
132 |
133 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
16.02 |
№ 15 |
Акт на списання |
Відділення медтехніки |
806-00 |
|
|
2 |
22.02 |
№ 281 |
Накладна |
Котельна |
|
|
|
3 |
22.02 |
№ 292 |
Накладна |
Урологія |
|
|
|
4 |
22.02 |
№ 238 |
Накладна |
Стоматологія |
|
|
|
5 |
22.02 |
№ 301 |
Накладна |
Бухгалтерія |
|
|
|
6 |
28.02 |
№ 321 |
Накладна |
Лабораторія 1 |
|
|
|
7 |
28.02 |
№ 323 |
Накладна |
Лабораторія 2 |
|
|
|
8 |
29.02 |
№ 338 |
Накладна |
Рентгенологічне відділення |
|
|
|
9 |
29.02 |
№ 339 |
Накладна |
Хірургічне відділення |
|
|
|
Усього |
806-00 |
|
|
||||
З
акінчення
табл. 5.13
№ з/п |
Дебет субрахунків |
Кредит субрахунків |
Разом |
|||||
104 |
106 |
109 |
401 |
104 |
106 |
109 |
||
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
|
1 |
|
|
|
|
806-00 |
|
|
806-00 |
2 |
|
595-00 |
|
|
|
595-00 |
|
595-00 |
3 |
420-00 |
|
|
|
420-00 |
|
|
420-00 |
4 |
628-00 |
|
|
|
628-00 |
|
|
628-00 |
5 |
|
|
510-00 |
|
|
|
510-00 |
510-00 |
6 |
1720-00 |
|
|
|
1720-00 |
|
|
1720-00 |
7 |
1340-00 |
|
|
|
1340-00 |
|
|
1340-00 |
8 |
3500-00 |
|
|
|
3500-00 |
|
|
3500-00 |
9 |
|
628-00 |
|
|
628-00 |
|
|
628-00 |
Усього |
7608-00 |
1153-00 |
510-00 |
|
|
|
|
10147-00 |
Сума оборотів за меморіальним ордером…… 10147-00
Виконавець: |
|
бухгалтер |
|
_____________ (підпис) |
|
Василенко Н. П. |
|
(посада) |
(прізвище, ініціали) |
||||||
Перевірив: |
|
ст. бухгалтер |
|
_____________ (підпис) |
|
Коломієць К. Н. |
|
|
(посада) |
|
(прізвище, ініціали) |
||||
Головний бухгалтер |
|
|
|
_____________ (підпис) |
|
Бруква Я. М. |
|
|
|
|
|
(прізвище, ініціали) |
«___» ____________ 20__ р. |
||
Схему руху інформації з обліку вибуття необоротних активів ілюструє рис. 5.3.
Рис. 5.3. Схема обліку вибуття необоротних активів
5.5. Інвентаризація необоротних активів
Щоб проконтролювати використання й уточнити дані про наявність необоротних активів у терміни, визначені керівницт- вом установи, здійснюють інвентаризацію. Відповідно до Інструк- ції з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та ін- ших статей балансу, затвердженої Наказом Міністерства фінансів України та Головного управління Державного казначейства Украї- ни 30.10.1998 р. № 90 (зі змінами), бюджетні установи зобов’язані проводити інвентаризацію в терміни, встановлені відповідно до груп необоротних активів (таблиця 5.14).
Відповідно до чинної практики інвентаризація необоротних активів має проводитись на перше число місяця. Для проведення інвентаризації необоротних активів наказом керівника установи створюється комісія, до складу якої входять: керівник установи (заступник керівника), головний (старший) бухгалтер та працівник установи. Робота комісії розподіляється відповідно за місцем перебування необоротних активів та матеріально відповідальних осіб, при цьому перевірка кожного виду необоротних активів має свої особливості. Так, інвентаризацію основних засобів розпочинають з перевірки відповідної технічної документації на зазначені об’єкти, а нематеріальних активів — з установлення наявності за документами з оприбуткування чи майновими документами. Під час перевірки капітальних робіт або часткової ліквідації будівель і споруд комісія контролює відповідні документи на предмет вартості зазначених робіт.
Таблиця 5.14
ТЕРМІНИ ПРОВЕДЕННЯ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ ЗА ГРУПАМИ НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ
Група необоротних активів |
Термін проведення інвентаризації |
Будівлі, споруди та інші нерухомі об’єкти |
Не менш як раз на три роки |
Бібліотечні фонди |
Один раз на п’ять років |
Музейні цінності |
Відповідно до з термінів, встановлених Міністерством культури України |
Інші необоротні активи |
У міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, місцевих державних адміністраціях, виконавчих органах місцевої влади — не менш як раз на два роки, в інших установах — не менш як раз на рік |
Коштовне каміння і дорогоцінні метали, вироби з них, відходи і брухт, що містять зазначені складові |
Не менш ніж двічі на рік (на 1 січня і на 1 липня) |
Наявність необоротних активів установлюється оглядом і підрахунком. Під час огляду перевіряють інвентарні номери на предмет відповідності встановленій класифікації, достовірності та адресності. На підставі результатів інвентаризації за видами майнових цінностей, місцезнаходженням та матеріально відповідальними особами складаються Інвентаризаційні описи у двох чи трьох (у разі зміни матеріально відповідальної особи) примірниках (табл. 5.15). До описів вносять дані про фактичну наявність необоротних активів із відображенням повного найменування та інвентарних номерів об’єктів. Оформлені відповідним чином (підписані членами комісії та підтверджені розпискою матеріально відповідальної особи) описи передають до бухгалтерії для звіряння їхніх даних із даними бухгалтерського обліку. У разі виявлення розбіжностей визначають відхилення. Інвентаризаційна комісія вивчає причини відхилень і виносить рішення щодо заходів за фактом відхилень і запобігання виникненню таких фактів у майбутньому.
Таблиця 5.15
|
Інвентаризаційний опис № 12 на «1» жовтня 2005 р.
Заклад лікарняно-профілактичний
Відділ кардіологія
Матеріально відповідальна особа Горбач Галина Мефодіївна
Комісія у складі заступника головного лікаря Понмойко Н. М.,
старшого бухгалтера Кірейцевої О. П.,
техніка Івашка В. В.
На основі первинних і супровідних документів
провела перевірку наявності матеріальних цінностей
Місце перевірки кардіологічне відділення
Прізвище, ім’я та по батькові
матеріально відповідальної особи