Розділ 5 Система оподаткування пп «Будпостач»

Система оподаткування – це сукупність податків та зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів різних рівнів, а також до державних цільових фондів, що стягуються в порядку, установленому відповідними законами держави [18].

Сучасна податкова система України побудована відповідно до Податкового кодексу, який вступив в дію з 1 січня 2011 року [18].

Податкове законодавство України складається з Конституції України [10]; Податкового Кодексу [18]; Митного кодексу України та інших законів з питань митної справи у частині регулювання правовідносин, що виникають у зв’язку з оподаткуванням ввізним або вивізним митом операцій з переміщення товарів через митний кордон України; чинних міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України і якими регулюються питання оподаткування; нормативно-правових актів, прийнятих на підставі та на виконання Податкового кодексу та законів з питань митної справи; рішень Верховної Ради Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань місцевих податків та зборів, прийнятих за правилами, встановленими Податковим Кодексом.

Підприємства – суб’єкти господарювання повинні сплачувати загальнодержавні, а також місцеві податки і збори. ПП «Будпостач» знаходиться на загальній системі оподаткування і сплачує такі види податків та зборів до бюджету та позабюджетних фондів:

• прямі податки (податок на прибуток);

• непрямі податки (податок на додану вартість (ПДВ), мито)

• єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

На ПП «Будпостач» справлянням податкових платежів займається бухгалтерія на чолі з головним бухгалтером підприємства.

ПП «Будпостач» є платником податку на прибуток підприємств. Основна ставка податку на прибуток підприємств складає з 1 січня 2015 року по 31 грудня 2015 року включно – 18 %. Об’єктом оподаткування є прибуток з джерелом походження з України і за її межами, що визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг і суму інших витрат звітного податкового періоду.

Суму нарахованого до сплати податку на прибуток ПП «Будпостач» за 2014 рік ми можемо побачити у Декларації про прибуток підприємства (Додаток 12), яка подається до ДПІ Деснянського району ГУ Міндоходів у м. Києві. Інформаційною базою для складання декларацій про прибуток є дані спеціального податкового та бухгалтерського обліку.

У декларації наводяться всі передбачені в ній показники. У випадках не заповнення того чи іншого рядка через відсутність операції, цей рядок перекреслюється. У декларації не повинно бути ніяких підчисток, помарок, непомітних виправлень. Виправлення помилок у декларації проводиться з дотриманням Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку. Декларація заповнюється в тисячах гривень з єдиним десятковим знаком. Оригінал декларації подається платником до Державної податкової інспекції. Подання ксерокопії не допускається [2].

Дані наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами, даними бухгалтерського обліку та відповідати податковому обліку (звітності). Достовірність даних підтверджується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера, а при відсутності на підприємстві бухгалтерської служби – спеціаліста, який веде облік, та засвідчується печаткою. Декларація з податку на прибуток подається раз на квартал.

Декларація з податку на прибуток подається протягом 40 календарних днів, наступних за звітним кварталом. За 2014 рік ПП «Будпостач» перерахувало до бюджету 11 965,5 тис. грн.. податку на прибуток підприємств.

Разом із декларацією підприємство зобов’язане подати в банк платіжне доручення на перерахування податку до бюджету в сумі, що випливає з декларації. За неподання або несвоєчасне подання до податкового органу декларації і розрахунків до неї а також платіжного доручення передбачений штраф у розмірі 10 % суми нарахованого податку.

ПП «Будпостач» є платником такого непрямого податку, як податок на додану вартість. Відповідно до Податкового кодексу платниками ПДВ є всі юридичні та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяльність на території України, незалежно від форм власності та господарювання.

Підприємство реєструється платником ПДВ у разі: якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищує 400 тис. грн. (обов’язкова реєстрація). Підприємство може добровільно зареєструватися платником ПДВ та отримати Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість (Додаток 13).

На ПП «Будпостач» є такі операції, здійснювані платниками податків, суб’єктами господарювання:

• продаж товарів (робіт, послуг) на митній території України;

• вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України і виконання робіт, надання послуг для споживання за межами митної території України.

Об’єктом оподаткування при нарахуванні податку на додану вартість є вартість виконаних робіт, надання послуг транспорту та механізмів та реалізація будівельної продукції [3]. Розрахунок сум податкового зобов’язання, податкового кредиту і суми податку, що підлягає сплаті до бюджету чи поверненню з нього, платники здійснюють у податковій декларації, яка подається до ДПІ Деснянського району ГУ Міндоходів у м. Києві (Додаток 14). Згідно цієї декларації ПП «Будпостач» за звітний 4 квартал 2014 року сплатило до Державного бюджету 19 188 848 грн. ПДВ. Для обрахування податку на додану вартість ПП «Будпостач» використовує дані податкових накладних, які складаються при купівлі-продажі сировини, матеріалів, наданні послуг тощо.

Так як, ПП «Будпостач» є імпортером багатьох видів товарної продукції, то воно подає до органів Державної фіскальної служби України Декларацію про податок на добавлену вартість та акцизний податок за імпортні товари щоквартально (Додаток 15).

Відповідно до чинного законодавства ПП «Будпостач» є податковим агентом при сплаті податку з доходів фізичних осіб. За результатами нарахування та сплати цього податку до податкової інспекції подається довідка 8 – ДР, та щороку то проводиться перерахунок цього податку [18].

Підприємства несуть відповідальність за правильність утримання і своєчасне перерахування до бюджету податку на доходи з фізичних осіб.

Крім сплати податків до бюджету до 2011 року ПП «Будпостач» сплачувало соціальні внески окремо по соціальним позабюджетним фондам. Починаючи з 2011 року відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» ПП «Будпостач» сплачує єдиний соціальний внесок. Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування – консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування в обов’язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов’язкового державного соціального страхування [23]. Працівники сплачують соціальний внесок у розмірі 3,6 % від розміру заробітної плати. Єдиний соціальний внесок на ПП «Будпостач» розраховується відповідно до класу ризику, який є 23.

Підприємство оплачує ЄСВ у розмірі 37,26 % від фонду оплати праці при нарахуванні зарплати. Оплата здійснюється в Пенсійний фонд на спеціальний рахунок. Із зарплати співробітників ЄСВ утримується у розмірі 3,6 %.