Баланс, тис. Євро

Актив	За 9 міс., 30.09.20__		На кінець року, 31.12.20__	Пасив	За 9 міс., 30.09.20__	На кінець року, 31.12.20__
1	2		3	4	5	6
Необоротні активи:				Власний капітал
Нематеріальні активи Зокрема:				Статутний капітал	4000	4000
Права на користування природними ресурсами	1500			Резервний капітал	1360	1360
Патенти, ліцен­зії та ін.	1360			Нерозподі­лений прибу­ток	12640	9660
Основні засоби	15192	11692
Довгострокові фінансові інвес­тиції	920
Разом	18972	11692		Разом	18000	15020
Оборотні ак­тиви				Кредитори
Продовження табл. 21
1	2	3		4	5	6
Дебітори	1036	3700		Довгостро­кові зобов'я­зання	1440	1500
Грошові кошти	1220	1872		Короткост­рокова креди­торська забор­гованість за то­вари	2000	2040
Інші оборотні активи	212	1296
Разом	2468	6868		Разом	3440	3540
Баланс	21440	18560		Баланс	21440	18560

Таблиця 22

Звіт про фінансові результати, тис. євро

Показники	За 9 міс., 30.09.20__	На кінець року 31.12.20__
Дохід від реалізації	48000	82000
Собівартість реалізованої продукції	39844	68040
Витрати на збут	2776	5620
Адміністративні витрати	3160	5320
Прибуток від операційної діяльності	2220	3020
Фінансові витрати	13260	1680
Дохід від участі в капіталі	80	-
Чистий прибуток	940	1340

Діяльність підприємства є рівномірною протягом року і не залежить від сезонів.

Провести аналітичний огляд поданих даних і зробити висновки.

5. Перед початком аудиторської перевірки за станом на 1 березня 20__ р. проведено інвентаризацію каси фірми “Гриф”, внаслідок чого нестач та лишків не встановлено, проте під час подальшої глибокої перевірки повноти оприбуткування сум, одержаних готівкою за чеками з банку, установлено, що касир Колінз К. за чеком № 236589 отримала 11 лютого 20__ р. з банку готівкою 15 000 дол., а в касі оприбуткувала 10 000 дол.

Під час перевірки розрахунків на фірмі було виявлено, що на багатьох платіжних дорученнях, доданих до виписок банку, відсутній штамп про їх виконання, а за деякими виписками банку зовсім не було виправдувальних документів, які підтвердили б перераховані пошті кошти для виплати поштових переказів. Оригінали доручень на перераховані пошті грошові кошти для виплати поштових переказів були знищені, проте списані суми віднесені в бухгалтерському обліку на взаємні розрахунки з транспортною фірмою як оплата за послуги. Суми виплати за поштовими переказами під час оформлення банківських доку­ментів в обліку записувались як перераховані на спеціальний рахунок фірми для погашення одержаних позик, бухгалтерські документи за цей період в автотранспортній фірмі та банку не збереглися. Під час аудиту було встановлено, що головний бухгалтер фірми, оформлюючи рахунки автотранспортній фірмі, штучно завищувала суми фактичних витрат на послуги, таким чином утворювала необгрунтовану кредиторську заборгова­ність, за рахунок якої в майбутньому пошті перераховувалися кошти. Під час суцільної перевірки і звіряння виписок банку за розрахунковими і спеціальними розрахунками фірми й зустрічної перевірки в банку було встановлено, що гроші з розра­хункового рахунку перераховувались не на той рахунок, який указано в документах фірми, а пошті на виплату переказів. Зустрічною перевіркою на пошті встановлено, що всі грошові кошти під виглядом заробітної плати і витрат на відрядження перераховувалися на касира фірми. Зокрема, 11 лютого 20__ р. на рахунок касира перераховано витрати на відрядження у сумі 17 тис. дол., 20 лютого 20__р. — 12 тис. дол. як заборгованість по зарплаті, проте жодну із цих сум не було оприбутковано по касі фірми.

За короткий термін утворилися надлишки матеріальних цінностей на суму 1400 дол. Однією з причин їх утворення було те, що відпускання металовиробів для цехів проводилося без ваги.

Під час аудиту документів інвентаризації за останні роки встановлено, що регулювання різниці здійснено без оформлення протоколу рішення відповідної комісії. Головний бухгалтер за вказівкою директора фірми списав із підзвіту зав. складом Креза Н. виявлену нестачу різних цінностей, таких як склобій, що утворився під час транспортування від постачальника, на суму 4500 дол. Списання проведено на підставі пояснювальної записки Креза Н. і відображено кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку: дебет рахунку «Загальновиробничі витрати», кредит рахунку «Виробничі. запаси».

На фірмі на початку аудиту було виявлено залежаних і непотрібних матеріалів на суму 1000 дол.

Діяльність фірми “Гриф” характеризується такими даними щодо відвантаження та реалізації продукції за 20__р.:

1 півріччя 20__р.

–  відвантажено готової продукції на суму 6523,41 тис. дол.;

–  оплачено реалізованої продукції на суму 6293,0 тис. дол.

2 півріччя 20__р.:

– відвантажено готової продукції на суму 5821,5 тис. дол..;

– оплачено реалізованої продукції на суму 5873,010 тис. дол.

Залишків відвантаженої готової продукції на 1 січня 20__р. не було. У звіті про фінансові результати діяльності підприємства за рік реалізація становить 11114,5 тис. дол. Зміни політики бухгалтерського обліку протягом року не відбувалося.

Для нарахування лікарняних листів працівників з погодинною оплатою середня заробітна плата визначалась виходячи з даних про заробітну плату за три останні місяці без урахування премії, виплаченої за рахунок фонду споживання.

За даними табелів робочого часу встановлено, що кожного місяця без технологічної потреби виконуються роботи у вихідні дні й надурочний час з відповідною оплатою.

За підсумковими даними нарядів на заробітну плату за лютий нараховано зарплату працівникам за виготовлення 300 одиниць продукції. Незакінченого виробництва згідно з технологічним процесом немає. На склад оприбутковано 265 одиниць готової продукції. Оплата за виготовлення 1 одиниці продукції — 11 дол.

Виявити та згрупувати виявлені порушення. Оформити їх у вигляді аудиторського висновку встановленої міжнародними стандартами аудиту форми.