2.2 Облік розрахункових операцій

В процесі виконання кошторису доходів і видатків підприємство вступає у грошові відносини, які здійснюються як у готівковій, так і у безготівковій формі. Готівкова форма розрахунків застосовується переважно для розрахунків з фізичними особами, але й юридичні особи мають право розраховуватися між собою за матеріальні цінності готівкою, отриманою з власних рахунків у межах наявних коштів. Готівкові розрахунки: - розрахунки із заробітної плати; - розрахунки з підзвітними особами; - розрахунки за спеціальними видами платежів; - розрахунки за відшкодування завданих збитків. Безготівкові розрахунки: - розрахунки за податками і платежами; - розрахунки з покупцями і замовниками; - розрахунки в порядку планових платежів; - розрахунки зі страхування; - розрахунки за коштами, одержаними на видатки за дорученнями. На підприємстві надається перевага безготівковим розрахункам. Безготівкові розрахунки – це розрахунки, які здійснюються без участі готівки, шляхом списання коштів з поточного, реєстраційного рахунка платника і зарахування їх на рахунок отримувача. Безготівкові розрахунки здійснюються на основі наступних принципів: - обов’язкове зберігання установами коштів на реєстраційному або поточному рахунках банків (крім перехідних залишків у касі); - самостійність вибору бюджетною установою форм безготівкових розрахунків. Для обліку розрахунків з покупцями і замовниками використовується рахунок 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками».

Аналітичний облік розрахунків з покупцями й замовниками ведеться у Відомості 3.1 по кожному покупцю й замовникові, по кожному пред'явленому до оплати рахунку. Підсумкові суми Відомості 3.1 по кредиту рахунку 36 записуються в Журнал 3.

Облік розрахунків по виданих авансах. У процесі діяльності підприємство здійснює попередню оплату постачальникам й підрядникам. Така оплата підлягає бухгалтерському обліку на субрахунку 371 «Розрахунки по виданих авансах».

Облік розрахунків з підзвітними особами. Підзвітними особами є працівники підприємства, що одержали авансом певні суми коштів на майбутні витрати (відрядження, закупівля матеріальних цінностей тощо).

Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

Регістрами для обліку операцій по руху підзвітних сум і розрахунків з підзвітними особами служать Відомість 3.2 (для аналітичного обліку), Журнал 3 (для синтетичного обліку).

Облік розрахунків по претензіях. Субрахунок 374 «Розрахунки по претензіях» служить для обліку розрахунків по претензіях, пред'явлених постачальникам й підрядникам, по пред'явленим їм і визнаним штрафам, пеням, неустойкам.

Аналітичний облік розрахунків по претензіях ведеться в окремій Відомості 3.2, а синтетичний у Журналі 3.

Облік розрахунків по відшкодуванню заподіяного збитку. У ході діяльності на підприємстві виникають випадки нестач і втрат від псування цінностей, нестач і розкрадання коштів. Це виявляється при проведенні ревізій та інвентаризацій, у випадку стихійних лих, техногенних аварій тощо. При виявленні таких втрат і коли конкретна винна особа не встановлена, то всі витрати списуються на інші операційні витрати.

Для обліку відшкодування втрат застосовується субрахунок 375 «Розрахунки по відшкодуванню заподіяного збитку» [9].

Аналітичний облік по рахунку 375 ведеться в окремій Відомості 3.2, а синтетичний у Журналі 3.

Таблиця 2.2

Кореспонденція рахунків з розрахункових операцій

№п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Видано під звіт працівнику підприємства готівку на господарські потреби або для поїздки у відрядження	372	30
2.	Перераховано грошові кошти підзвітній особі за місцем її перебування у відрядженні	372	31
3.	Відображено повернення до каси невикористаних підзвітних сум	З0	372
4.	Списано витрати по відрядженню на відповідні бухгалтерські рахунки	23, 39, 84,91,92, 93	372
5.	Відображено утримання із заробітної плати працівника підзвітних сум, на які ним не було вчасно подано авансового звіту	66	372
6.	Віднесено на витрати виробництва вартість робіт, виконаних підрядником	23	63

На даному підприємстві в більшості застосовується безготівкова форма розрахунків. Система безготівкових розрахунків між різними контрагентами і господарюючими суб'єктами, забезпечення безперебійності і безперервності платежів є найважливішими умовами нормально функціонувати економіки.