Тема 7. Мсфо 5.

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи и прекращенная деятельность? ИФРС 5.

Согласно МСФО (IFRS) 5 понятие «удерживаемые для продажи» применяется к: долгосрочным активам.

Чтобы актив классифицировать как удерживаемый для продажи:

[a] актив должен быть готов к немедленной продаже в его текущем состоянии;

[a] компанией должны прилагаться активные усилия для продажи актива;

[a]предполагаемый срок совершения продажи не должен превышать одного года от даты классификации;

[a] актив должен предлагаться на рынке по цене сопоставимой с рыночной.

Организация должна измерять выбывающую группу, классифицированную как предназначенную для продажи по: наименьшей, из балансовой и справедливой стоимости, за вычетом расходов на продажу.

Справедливая стоимость – это сумма, за которую актив может быть: обменен между хорошо осведомленными желающими совершить такую сделку независимыми сторонами.

Наилучшим определением «справедливой стоимости актива за вычетом затрат на продажу» является: наличие активного рынка.

По долгосрочным активам, удерживаемым для продажи начисление амортизации прекращается;

Возмещаемая стоимость актива – это: наибольшая величина из значений справедливой стоимости за вычетом предполагаемых расходов на продажу и ценности использования.

Если вновь приобретенный актив является «удерживаемым для продажи», то он будет оцениваться по:наименьшей величине из фактической стоимости приобретения и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу.

Прекращенной деятельностью является компонент предприятия, который либо выбыл, либо классифицируется, как предназначенный для продажи и:

- представляет собой отдельный значительный вид деятельности или географический район ведения операций;

- является частью единого скоординированного плана выбытия отдельного значительного вида деятельности или географического района ведения операций;

- является дочерним предприятием, приобретенным исключительно с целью последующей перепродажи;

Тема 8. Мсфо 21 Влияние изменений обменных курсов валют.

Валюта представления отчетности — это: валюта, в которой представляется финансовая отчетность.

Иностранная валюта: Валюта, отличная от функциональной валюты организации;

Курс закрытия: Текущий валютный курс на отчетную дату;

Зарубежная деятельность (компания) - это филиал, ассоциированная компания, совместная компания или дочерняя компания, которые осуществляют деятельность в другой, нежели отчитывающаяся компания, стране.

Иностранная валюта - это валюта, отличающаяся от функциональной валюты организации;

К операциям в иностранной валюте относятся:

- приобретение или продажа товаров или услуг, цены на которые установлены в иностранной валюте;

- займы или предоставление средств, если подлежащие выплате или получению суммы установлены в иностранной валюте;

- поступление или выбытие активов или принятие обязательств, номинированных в иностранной валюте.

Функциональная валюта - это валюта, используемая в основной экономической обстановке, в которой организация осуществляет деятельность.

Текущий валютный курс - это обменный курс для совершения немедленных расчетов. Или курс «спот».

Курсовая разница – это разница, возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности по разным валютным курсам.

Монетарные активы - это денежные средства и другие активы, подлежащие получению, а также подлежащие оплате денежными средствами или их эквивалентами. Они подлежат пересчету на

отчетную дату.

К монетарным статьям относят:

[a] пенсии и другие вознаграждения работникам, подлежащие выплате в виде денежных средств;

[a] резервы, подлежащие погашению денежными средствами;

[a] дивиденды, подлежащие выплате в виде денежных средств и признанные в качестве обязательства.

Немонетарными статьями являются:

[a] авансовые платежи за товары и услуги;

[a] гудвилл;

[a] запасы;

[a] ОС,НМА.

На каждую отчетную дату немонетарные (неденежные) статьи в иностранной валюте, учтенные по исторической стоимости, должны представляться на основе обменных курсов, которые действовали на дату: совершения операции. А учтенные по справедливой стоимости, должны представляться на основе обменных курсов, которые действовали на дату определения справедливой стоимости.

Чистые инвестиции на начало периода должны быть пересчитаны по конечному обменному курсу;

Если прибыль, или убыток от немонетарной статьи признается непосредственно в составе собственного капитала, каждый валютный компонент такой прибыли или убытка признается: непосредственно в составе собственного капитала.

Если прибыль или убыток от немонетарной статьи признается в составе прибыли или убытка, каждый валютный компонент такой прибыли или убытка признается в составе прибыли или убытка.

Накопленные курсовые разницы, учтенные как элемент собственного капитала, при выбытии иностранного подразделения признаются как: прибыль или убыток.

Когда отчетность зарубежной компании консолидирована, накопленные курсовые разницы, возникающие при переводе, и, относящиеся к неконтролирующей доле рассчитываются и представляются в консолидированном балансе как компонент неконтролирующей доли.

ПРИМЕР.

В кассе предприятия на начало месяца было 100 долларов США. На конец месяца остаток 100 долларов США. Движения по кассе не было. Обменные курсы валют:

на начало месяца 149 тенге за 1 доллар США

на конец месяца 150тенге США.

Курсовая разница отразится так:

Д Касса в ин.валюте

К Доход по курсовой разнице -100 тг;

ПРИМЕР.

Компания уплатила аванс иностранному поставщику 100000 долларов США (100% оплаты), когда обменный курс составлял 148,5 тенге за 1 доллар. Обменный курс на дату перехода права собственности на товары составлял 150,32 тенге за 1 доллар. На дату оформления ГТД – 147,85 тенге за 1 доллар. По какому курсу товары будут приняты к учету, тенге за доллар?

Ответ по курсу выданного аванса 148,5;

Пример.

На текущем банковском счете предприятия на 1.12.12 года было 1000 долларов США. 15 декабря 2012 года поступила на счет 150 долларов США. 25 декабря 2012 года списано 170 долларов США. Обменные курсы составляли:

1.12.12 – 150 тг/доллар

15.12.12 – 151 тг/доллар

25.12.12- 147 тг/доллар

31.12.12 – 148 тг/доллар В какой сумме и как следует отразить курсовую разницу на 31.12.12 года?

Решение

1000*150=150000

ПЛЮС 150*151=22650

Минус 170*147=(24990)

=147660

Ск.980 долл.*148=145040. Отрицательная КР=2620. Д 7430 К 1030

Влияние изменения функциональной валюты учитывается перспективно.